某企业(非房地产单位)转让厂房取得收入 5000万元，补交土地出让金1000万元，经评估机构评估厂房价2000万元，评估费用30万，交易手续费50万元。该单位按以下办法缴纳了土地增值税： ①收入：5000万元 ②扣除项目总额： 1000+

admin2009-07-15 35

问题某企业(非房地产单位)转让厂房取得收入 5000万元，补交土地出让金1000万元，经评估机构评估厂房价2000万元，评估费用30万，交易手续费50万元。该单位按以下办法缴纳了土地增值税：
①收入：5000万元
②扣除项目总额：
1000+2000+[5000×5%×(1+7%+3%)]+ 5000×

+30+50+(1000+2000)×10%
＝3000+275+25+80+300
＝3680(万元)
③增值额
5000-3680＝1320(万元)
④增值额占扣除项目金额的比率
1320÷3680≈34%
适用30%税率
⑤实际缴纳土地增值税：1320× 30%＝396(万元)
要求：根据以上资料分析纳税是否正确，如果不正确，应如何调整?

选项

答案纳税人纳税有错误。因出售的是旧房，评估价格中包含了费用，所以不应再扣除10%的费用，多扣除了(1000+2000)×10%＝300(万元) 应按以下办法调整纳税： ①扣除项目中调减300万元： 3680-300＝3380(万元) ②增值额调增300万元： 1320+300-1620(万元) ③增值额占扣除项目金额的比率： 1620÷3380≈50%，适用税率30% ④应纳税额：1620×30%＝486(万元) ⑤应补交税款：486-396＝90(万元)

解析

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某企业(非房地产单位)转让厂房取得收入 5000万元，补交土地出让金1000万元，经评估机构评估厂房价2000万元，评估费用30万，交易手续费50万元。该单位按以下办法缴纳了土地增值税： ①收入：5000万元 ②扣除项目总额： 1000+

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