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  3. 位于某市区的甲企业(增值税一般纳税人)，2016年初期有房产原值2000万元，拥有整备质量8吨载货汽车10辆，5.8吨挂车5辆。该企业2016年发生如下业务： (1)7月10日购置整备质量2.5吨客货两用车4辆，合同载明金额10万元，当月取得购车发

位于某市区的甲企业(增值税一般纳税人)，2016年初期有房产原值2000万元，拥有整备质量8吨载货汽车10辆，5.8吨挂车5辆。该企业2016年发生如下业务： (1)7月10日购置整备质量2.5吨客货两用车4辆，合同载明金额10万元，当月取得购车发

admin2021-10-28  55
问题 位于某市区的甲企业(增值税一般纳税人)，2016年初期有房产原值2000万元，拥有整备质量8吨载货汽车10辆，5.8吨挂车5辆。该企业2016年发生如下业务：
    (1)7月10日购置整备质量2.5吨客货两用车4辆，合同载明金额10万元，当月取得购车发票。
    (2)7月20日购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额100万元，9月份交付使用，10月份在房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。
    (3)8月30日将2012年9月1日购置的部分厂房进行转让，当时取得发票注明价款500万元，另外支付20万元契税并取得完税凭证。转让时产权转移书据载明含税金额为2000万元，选择简易计税法缴纳增值税。该厂房转让时未取得评估价格。
    已知：房产税计税余值的扣除比例是20％，商业用途地下建筑房产以原价的70％作为应税房产原值。载货汽车年税额30元／吨，不考虑地方教育附加。
    根据上述资料，回答下列问题：
2016年甲企业应缴纳土地增值税(          )万元。
选项 A、603.16
B、579.41
C、603.27
D、560.41
答案D
解析 购房发票金额加扣的金额=500×5％×4=100(万元)，转让厂房应缴纳的增值税=(2000-500)÷(1+5％)×5％=71.43(万元)，扣除项目金额合计=500+100+71.43×(7％+3％)+2000×0.5‰+20=628.14(万元)，增值税额=2000-71.43-628.14=1300.43(万元)，增值率=1300.43÷628.14×100％=207.03％，适用税率为60％，速算扣除系数为35％。2016年甲企业应缴纳土地增值税=1300.43×60％-628.14×35％=560.41(万元)。
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