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  3. 某生产性外商出口企业，1997年在我国海南省依法设立，经营期限10年。1997～ 2004年的盈亏情况见下表(地方所得税暂不考虑)：

某生产性外商出口企业，1997年在我国海南省依法设立，经营期限10年。1997～ 2004年的盈亏情况见下表(地方所得税暂不考虑)：

admin2013-12-25  84
问题 某生产性外商出口企业，1997年在我国海南省依法设立，经营期限10年。1997～ 2004年的盈亏情况见下表(地方所得税暂不考虑)：
                                                               单位：万元

   2005年的生产经营情况如下：
   (1) 取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元)，租金收入100万元；
   (2) 应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；
   (3) 应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元；
   (4) 管理费用500万元(其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元)。2003年新产品技术开发费用为40万元；
   (5) 4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资100万元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其他财务费用0.5万元。以上利息支出30万元全部计入财务费用。(银行同期、同类年利率6%。)
   (6) 营业外支出80万元(其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元)；
   (7) 购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。
   (8) 该外方投资者将获得的税后利润(按照40%的股权比例分配)的30%投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年。
   要求：根据上面的资料，回答下列问题：
   (1) 计算该企业1997～2004年应纳企业所得税的合计数；
   (2) 计算该企业2005年可以在税前扣除的管理费用(包括新产品技术开发费的附加扣除);
   (3) 计算该企业2005年可以在税前扣除财务费用和营业外支出合计数；
   (4) 计算该企业2005年的应纳税所得额；
   (5) 计算该企业2005年实际应纳企业所得税额；
   (6) 计算该企业外方投资者所获得的税后利润；
   (7) 计算该企业外方投资者的再投资行为所能够获得的退税额。
选项
答案(1) 该企业开始获利年度是2000年，所以1997～2001年均不纳税。2002年处于减半征收期间，应纳税额20×7.5%＝1.5(万元)。2003～2004亏损，不征税。1997～2004年合计应纳企业所得税＝1.5万元。 (2) 管理费用中： 交际应酬费限额：1500×0.5%＋3500×0.3%＋100×1%＝19(万元) 按当年技术开发费实际发生额的50%加计扣除，所以允许税前扣除的技术开发费＝68＋34＝102(万元) 所以，管理费用可以在税前扣除(500－60＋19＋34)
解析
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