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  3. 某市轿车生产企业(非营改增试点地区)为增值税一般纳税人，2012年度相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款5000万元、增值税850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元，取

某市轿车生产企业(非营改增试点地区)为增值税一般纳税人，2012年度相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款5000万元、增值税850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元，取

admin2014-03-22  35
问题 某市轿车生产企业(非营改增试点地区)为增值税一般纳税人，2012年度相关经营情况如下：
  (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款5000万元、增值税850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元，取得合法的货运发票。
  (2)对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17．55万元，共计取得含税金额17550万元，支付销售小轿车的运输费用300万元．保险费用和装卸费用160万元，取得合法的货运发票。
  (3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车的销售价格。
(4)签订合同转让10年前自建的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元，该车间经有权机构评估，成新度30％，目前建造同样的生产车间需要1500万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，缴纳相关费用20万元。
  (5)签订合同转让一块外购的土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，假设不考虑土地使用权的摊销。
  (6)发生业务招待费150万元、新产品技术开发费280万元，其他管理费用100万元。
  (7)发生广告费用700万元、业务宣传费140万元、展览费用90万元。
  (8)发生财务费用900万元，其中包括向非关联企业借款10000万元支付的年利息费用600万元，已知金融机构同期同类贷款年利率为5％。
  已知：相关发票均已按规定认证；该企业生产的小轿车消费税适用税率为10％；B型小轿车成本利润率8％。假如：该企业土地使用权通过“无形资产”科目核算。
  问题：
计算企业2012年应缴纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。
选项
答案该企业2012年应缴纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税的计算： ①应缴纳增值税=[17550÷(1+17％)+17．55÷(1+17％)×40+12×5×(1+8％)÷(1—10％)]×17％一[850+(200+300)×7％]=1779．24(万元) ②应缴纳消费税=[17550÷(1+17％)+17．55÷(1+17％)×40+12×5×(1+8％)÷(1—10％)]×10％=1567．2(万元) ③应缴纳营业税=[1200+(560—420)]×5％=67(万元) ④应缴纳城市维护建设税=(1779．24+1567．2+67)×7％=238．94(万元) ⑤应缴纳教育费附加=(1779．24+1567．2+67)×3％=102．40(万元) ⑥转让旧车间应缴纳土地增值税： 扣除项目金额=1500×30％+80+20+1200×5％×(1+7％+3％)+1200×0．5‰=616．6 (万元) 增值额=1200-616．6=583．4(万元) 增值率=583．4÷616．6×100％=94．62％，适用税率40％，速算扣除系数5％。 应纳土地增值税=583．4×40％一616．6×5％=202．53(万元) 转让土地使用权应缴纳土地增值税： 扣除项目金额=420+(560—420)×5％×(1+7％+3％)+560×0．5％0=427．98(万元) 增值额=560—427．98=132．02(万元) 增值率=132．02÷427．98×100％=30．85％，适用税率30％。 应纳土地增值税=132．02×30％=39．61(万元)
解析
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