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  3. 2012年4月1日，B公司销售一批商品给A公司，货款为117万元(含增值税税额)。合同约定，A公司应于2012年8月31日前支付上述货款。由于资金周转困难,A公司到期不能偿还货款。2012年10月20日经协商，B公司与A公司达成如下债务重组协议：

2012年4月1日，B公司销售一批商品给A公司，货款为117万元(含增值税税额)。合同约定，A公司应于2012年8月31日前支付上述货款。由于资金周转困难,A公司到期不能偿还货款。2012年10月20日经协商，B公司与A公司达成如下债务重组协议：

admin2013-12-12  72
问题 2012年4月1日，B公司销售一批商品给A公司，货款为117万元(含增值税税额)。合同约定，A公司应于2012年8月31日前支付上述货款。由于资金周转困难,A公司到期不能偿还货款。2012年10月20日经协商，B公司与A公司达成如下债务重组协议：
    (1)A公司偿还17万元现金。
    (2)A公司用于偿债的设备原值50万元，已提折旧20万元，已提减值准备2万元，公允价值30万元。
    (3)A公司用于偿债的存货成本30万元，协议售价40万元，A公司以前提取了5万元的存货跌价准备。
    (4)A公司将长期股权投资用于偿债，该投资公允价值10万元，账面价值为15万元，占被投资单位所有者权益的1％。
    (5)B公司对此应收账款提取了20万元的坏账准备。
    要求：
    (1)计算A公司的债务重组利得并编制A公司的相关会计分录。
    (2)计算B公司的债务重组损失并编制B公司的相关会计分录。
    (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)A公司的债务重组利得＝117－(17＋30×117％＋40×117％＋10)＝8．1(万元) A公司的相关会计分录： 借：固定资产清理 28 累计折旧 20 固定资产减值准备 2 贷：固定资产 50 借：应付账款 117 投资收益 5 贷：银行存款 17 长期股权投资 15 固定资产清理 28 营业外收入——非流动资产处置利得 2 主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额) 11．9 营业外收入一一债务重组利得 8．1 借：主营业务成本 25 存货跌价准备 5 贷：库存商品 30 (2)B公司的债务重组损失＝(117－20)－(17＋30×117％＋40×117％＋10)＝－11．9(万元) B公司的相关会计分录： 借：银行存款 17 库存商品40 固定资产 30 长期股权投资 10 应交税费——应交增值税(进项税额) 11．9 坏账准备 20 贷：应收账款 117 资产减值损失 11．9
解析 以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额。计入当期损益。
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