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甲公司为增值税一般纳税人的工业企业,适用的增值税税率是17%,所得税税率为25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下:资料1:2011年1月至11月甲
甲公司为增值税一般纳税人的工业企业,适用的增值税税率是17%,所得税税率为25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下:资料1:2011年1月至11月甲
admin
2012-06-16
55
问题
甲公司为增值税一般纳税人的工业企业,适用的增值税税率是17%,所得税税率为25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下:资料1:2011年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示:
资料2:2011年12月份甲公司发生如下交易或事项:
(1)12月5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为600万元,增值税税额为102万元,销售商品实际成本为450万元。提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月1日,委托丙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为6万元。合同约定丙公司应按每件10万元对外销售,甲公司按照售价的10%向丙公司支付手续费。12月15日丙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的价款为1000万元,增值税税额170万元,款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(3)12月10日,与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同,合同总收入为200万元。当天预收劳务款20万元。至12月31日,实际发生劳务成本30万元(假定均为职工薪酬),估计为完成合同还将发生劳务成本70万元(假定均为职工薪酬)。
(4)12月10日,向丙公司销售A材料一批,销售价格为50万元,增值税税额为8.5万元,该批材料实际成本为40万元。A材料已发出,销售款项存人银行。
(5)12月15日,将其作为投资性房地产核算的一栋写字楼出售,合同价款为1500万元,款项已收到并存入银行。出售时,该栋写字楼的成本为1200万元,公允价值变动为借方余额100万元。假定不考虑营业税等税费。
(6)甲公司持有乙公司30%的股权,作为长期股权投资核算,本年乙公司实现净利润为100万元。
(7)12月15日,收到先征后退的增值税10万元。
(8)12月18日,甲公司申请的一项构建环保工程的财政补助资金,收到资金30万元,工程至期末尚未完工。
(9)12月16日,确认国债利息收入50万元。
(10)12月18日,结转固定资产处置净损失80万元。
(11)12月31日,计提公司车间部门固定资产折旧50万元,摊销公司管理部门用无形资产成本80万元。
(12)12月31日,确认本月销售商品应交的消费税30万元、城市维护建设税2.8万元,教育费附加1.2万元,车船税3万元,房产税1万元。
(13)经减值测试,某项使用寿命不确定的无形资产的可收回金额为300万元,取得成本为320万元。
(14)甲公司2011年年初递延所得税资产为25万元,期末为30万元,未涉及递延所得税负债。
要求:资料3:2011年甲公司平均净资产为30000万元。假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
根据资料2中(1)~(13)项业务,编制甲公司相应的会计分录;
选项
答案
编制甲公司相应的会计分录: ①借:应收票据 702 贷:主营业务收入 600 应交税费—应交增值税(销项税额) 102 借:主营业务成本 450 贷:库存商品 450 ②发出商品时: 借:委托代销商品 1200 贷:库存商品 1200 收到代销清单时: 借:应收账款 1170 贷:主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税(销项税额) 170 借:主营业务成本 600 贷:委托代销商品 600 借:销售费用 100 贷:应收账款 100 收到款项时: 借:银行存款 1070 贷:应收账款 1070 ③借:银行存款 20 贷:预收账款 20 借:劳务成本 30 贷:应付职工薪酬 30 期末完工进度=已发生的成本/估计总成本×100%=30/(30+70)×100%=30%。 借:预收账款 60 贷:其他业务收入 60(200×30%) 借:其他业务成本 30 贷:劳务成本 30 ④借:银行存款 58.5 贷:其他业务收入 50 应交税费—应交增值税(销项税额) 8.5 借:其他业务成本 40 贷:原材料 40 ⑤收取处置收入: 借:银行存款 1500 贷:其他业务收入 1500 结转处置成本: 借:其他业务成本 1300 贷:投资性房地产—成本 1200 —公允价值变动 100 借:公允价值变动损益 100 贷:其他业务成本 100 ⑥借:长期股权投资—损益调整 30 贷:投资收益 30 ⑦借:银行存款 10 贷:营业外收入 10 ⑧借:银行存款 30 贷:递延收益 30 ⑨借:应收利息 50 贷:投资收益 50 ⑩借:营业外支出 80 贷:固定资产清理 80 ⑾借:制造费用 50 贷:累计折旧 50 借:管理费用 80 贷:累计摊销 80 ⑿借:营业税金及附加 34 贷:应交税费—应交消费税 30 —应交城市维护建设税 2.8 —教育费附加 1.2 借:管理费用 4 贷:应交税费—车船税 3 —房产税 1 ⒀借:资产减值损失 20 贷:无形资产减值准备 20
解析
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