甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝销售价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10％按照3.6万元平价销售给消费者；25％以12万元的价格销售给丙卷

admin2022-08-29 19

问题甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝销售价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10％按照3.6万元平价销售给消费者；25％以12万元的价格销售给丙卷烟厂；另有5％因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税( )万元。(上述价格均不合增值税，烟丝的消费税税率为30％)

选项 A、0.9
B、1.98
C、3.6
D、4.75

答案A

解析 (1)甲企业收回的烟丝10％按照3.6万元平价销售给消费者，没有超过受托方的计税价格[36×10％=3.6(万元)]，不需要缴纳消费税；
(2)甲企业收回的烟丝25％按照12万元销售给消费者，高于受托方的计税价格[36×25％=9(万元)]，需要计算缴纳消费税=12×30％-9×30％=0.9(万元)：
(3)另有5％因管理不善发生毁损，增值税需要作进项税额转出，但消费税不作处理，即消费税不计也不抵。

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