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  3. A公司是一个制造企业，拟添置一条生产线，有关资料如下： (1)如果自行购置该生产线，预计购置成本500万元，税法折旧年限为7年，预计7年后的净残值为10万元。预计该设备5年后的变现价值为80万元。设备维护费(保险、保养、修理等)预计每年20万元，假设发

A公司是一个制造企业，拟添置一条生产线，有关资料如下： (1)如果自行购置该生产线，预计购置成本500万元，税法折旧年限为7年，预计7年后的净残值为10万元。预计该设备5年后的变现价值为80万元。设备维护费(保险、保养、修理等)预计每年20万元，假设发

admin2015-05-10  48
问题 A公司是一个制造企业，拟添置一条生产线，有关资料如下：
  (1)如果自行购置该生产线，预计购置成本500万元，税法折旧年限为7年，预计7年后的净残值为10万元。预计该设备5年后的变现价值为80万元。设备维护费(保险、保养、修理等)预计每年20万元，假设发生在每年年末。
  (2)B租赁公司表示可以为此项目提供融资，并提供了以下融资方案：租赁费总额为570万元，每年租赁费114万元，在每年年初支付。租期5年，租赁期内不得撤租；租赁期满时设备所有权以20万元的价格转让给A公司。由A公司负责设备的维护。
(3)A公司适用的所得税税率为25％．税前有担保借款利率为12％。
要求：
(1)判断租赁费是否可以抵税；
(2)计算租赁方案总现值；
(3)计算购买方案总现值；
(4)选择合理的方案。
选项
答案 (1)根据租赁期满时设备所有权转让给A公司可知，该租赁属于融资租赁，即租赁费不可以抵税。 (2)年折旧额=(570+20—10)／7=82．86(万元) 折现率=12％×(1--25％)=9％ 折旧抵税现值=82．86×25％×(P／A，9％，5)=20．715×3．8897=80．58(万元) 租金现值=114+114×(P／A，9％，4)=114+114×3．2397=483．33(万元) 租赁期满转让费的现值=20×(P／F，9％，5)=20×0．6499=13(万元) 资产余值变现的现值=80×(P／F，9％，5)=80×0．6499=51．99(万元) 5年后的折余价值=570+20—5×82．86=175．7(万元) 变现损失抵税现值=(175．7—80)×25％×(P／F，9％，5)=23．925×0．6499=15．55(万元) 租赁方案总现值=80．58—483．33—13+51．99+15．55=一348．21(万元) (3)年折旧额=(500—10)／7=70(万元) 折现率=12％×(1—25％)=9％ 折旧抵税现值=70×25％×(P／A，9％，5)=17．5×3．8897=68．07(万元) 税后利息和偿还的贷款本金的现值=500×12％×(1—25％)×(P／A，9％，4)+500×(P／F，9％，4)=45×(P／A，9％，4)+500×(P／F，9％，4)=45×3．2397+500×0．7084=499．99(万元) 资产余值变现的现值=80×(P／F，9％，5)=80×0．6499=51．99(万元) 5年后的折余价值=500一5×70=150(万元) 变现损失抵税现值=(150一80)×25％×(P／F，9％，5)=17．5×0．6499=11．37(万元) 购买方案总现值=一499．99+68．07+51．99+11．37=一368．56(万元) (4)应该选择租赁方案。
解析
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