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  3. 大海公司为家电生产企业，共有职工420人，其中生产工人300人，车间管理人员20人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员 50人。大海公司适用的增值税税率为17%。 2007年12月份发生如下经济业务： (1)本月应付职工工资总额为540万元，

大海公司为家电生产企业，共有职工420人，其中生产工人300人，车间管理人员20人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员 50人。大海公司适用的增值税税率为17%。 2007年12月份发生如下经济业务： (1)本月应付职工工资总额为540万元，

admin2009-02-15  81
问题 大海公司为家电生产企业，共有职工420人，其中生产工人300人，车间管理人员20人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员 50人。大海公司适用的增值税税率为17%。
2007年12月份发生如下经济业务：
(1)本月应付职工工资总额为540万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为 300万元，车间管理人员工资为40万元，企业行政管理人员工资为80万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资80万元。
(2)下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为15万元，市场价格为20万元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%。
(3)以其自己生产的，某种产品发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为1600元，市场售价为每台2000元。
(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。大海公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧3万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金3万元。
(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金3万元
(6)结算本月应付职工工资总额540万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费 5万元，代扣个人所得税30万元，余款用银行存款支付。
(7)上交个人所得税30万元。
(8)下设的职工食堂维修领用原材料10万元，其购入时支付的增值税1.7万元。
(9)从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值300万元，进口环节需要交纳的消费税为60万元(不考虑增值税)，采购的商品已验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。
(10)将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨应交消费税20元。
要求：编制上述业务的会计分录。(金额单位用万元表示)
选项
答案(1)借：生产成本 300 制造费用 40 管理费用 80 销售费用 40 在建工程 80 贷：应付职工薪酬-工资 540 (2)借：应付职工薪酬-职工福利 25.4 贷：库存商品 20 应交税费-应交增值税(销项税额) 3.4 应交税费-应交消费税 2 (3)借：生产成本 70.2(300×0.2×1.17) 制造费用 4.68(20×0.2×1.17) 管理费用 7.02(30×0.2×1.17) 销售费用 4.68(20×0.2×1.17) 在建工程 11.7(50×0.2×1.17) 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 98.28(420×0.2×1.17) 借：应付职工薪酬-非货币性福利 98.28 贷：主营业务收入 84 应交税费-应交增值税(销项税额) 14.28 借：主营业务成本 67.2 贷：库存商品 67.2 (4)借：管理费用 6 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 6 借：应付职工薪酬-非货币性福利 3 贷：累计折旧 3 (5)借：应付职工薪酬-非货币性福利 3 贷：银行存款 3 (6)借：应付职工薪酬-工资 540 贷：银行存款 495 其他应收款 15 应交税费-应交个人所得税 30 (7)借：应交税费-应交个人所得税 30 贷：银行存款 30 (8)借：应付职工薪酬-职工福利 11.7 贷：原材料 10 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1.7 (9)借；库存商品 360 贷：应付账款 300 银行存款 60 (10)借：生产成本 1 贷：应交税费-应交资源税 1
解析
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