座落在县城的某鞭炮厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批鞭炮，出口地离岸价格185万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，该厂缴纳进口环节税金后海关放行；该厂将进口的鞭炮的50%用于生产高级鞭炮。本月从国内购进材料取得增值税

admin2021-12-15 87

问题座落在县城的某鞭炮厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批鞭炮，出口地离岸价格185万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，该厂缴纳进口环节税金后海关放行；该厂将进口的鞭炮的50%用于生产高级鞭炮。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级鞭炮取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加( )万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%，鞭炮的消费税税率15%)

选项 A、62.06
B、157.06
C、185.14
D、149.08

答案A

解析进口关税=(185+5)×50%=95(万元)
进口消费税=(185+5+95)÷(1-15%)×15%
=50.29(万元)
进口增值税=(185+5+95)÷(1-15%)×17%
=57(万元)
用外购鞭炮生产鞭炮，其耗用鞭炮已纳消费税可以抵扣。
销售环节缴纳的增值税
=500×17%-57-20.40=7.60(万元)
销售环节缴纳的消费税
=500×15%-50.29×50%=49.86(万元)
缴纳城建税和教育费附加
=(7.6

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