甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元(不含增值税)，消费税税率为10％，材料加工完成并已验收入库，将直接用于销售(售价不高于受托方计税价格)。双方均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为

admin2022-06-30 85

问题甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元(不含增值税)，消费税税率为10％，材料加工完成并已验收入库，将直接用于销售(售价不高于受托方计税价格)。双方均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13％，则该委托加工材料收回后的入账价值是( )元。

选项 A、20 000
B、27 000
C、30 000
D、31190

答案C

解析 (1)发出委托加工材料：
借：委托加工物资——乙企业20 000
贷：原材料20 000
(2)支付加工费用和税金：
消费税组成计税价格=(20 000+7 000)÷(1-10％)=30 000(元)[注：组成计税价格=(发出加工材料成本+加工费)／(1-消费税税率)]，受托方代收代缴的消费税税额=30 000×10％=3 000(元)，应交增值税税额=7 000×13％=910(元)。
借：委托加工物资——乙企业(7 000+3 000)=10 000
应交税费——应交增值税(进项税额)910
贷：银行存款10910

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