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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业,其适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应经营业务发展的需要,与乙公司协商,将甲公司原生产用的厂房、机床以及库存原材料,与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换(均作为固定资产核算)。甲公司换出厂房的账面原价为1500
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业,其适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应经营业务发展的需要,与乙公司协商,将甲公司原生产用的厂房、机床以及库存原材料,与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换(均作为固定资产核算)。甲公司换出厂房的账面原价为1500
admin
2012-06-17
64
问题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业,其适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应经营业务发展的需要,与乙公司协商,将甲公司原生产用的厂房、机床以及库存原材料,与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换(均作为固定资产核算)。甲公司换出厂房的账面原价为1500000元,已提折旧300000元,公允价值为1000000元;机床账面原价为1200000元,已提折旧600000元,公允价值为800000元;原材料账面价值为 3000000元,公允价值和计税价格均为3500000元。乙公司换出办公楼的账面原价为 1500000元,已提折旧500000元,公允价值为1500000元;小轿车的账面原价为2000000元,已提折旧为900000元,公允价值为1000000元;客运大轿车的账面原价为3000000元,已提折旧为800000元,公允价值为2400000元,另支付补价400000元。假定甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备,且在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。甲公司换入的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算,乙公司换入的厂房、机床作为固定资产核算,原材料作为库存原材料核算。假定该交易具有商业实质,且公允价值能够可靠计量。
要求:编制甲公司和乙公司与该项非货币性交换有关的会计分录。
选项
答案
有关资料如下: (1)甲公司换出资产账面价值合计为4800000元,公允价值合计为5300000元;乙公司换出资产账面价值合计为4300000元,公允价值合计为4900000元。 (2)换入资产的成本总额: 甲公司:5300000+3500000×17%-400000=5495000(元) 乙公司:4900000+0+400000-3500000×17%=4705000(元) (3)换入资产入账价值: 甲公司: 办公楼 1500000÷4900000×5495000=1682100(元) 小轿车 1000000÷4900000×5495000=1121400(元) 客运大轿车 2400000÷4900000×5495000=2691500(元) 乙公司: 厂房 1000000÷5300000×4705000=887700(元) 机床 800000÷5300000×4705000=710200(元) 原材料 3500000÷5300000×4705000=3107100(元) (4)会计分录: 甲公司: 借:固定资产清理 1800000 累计折旧 900000 贷:固定资产 2700000 借:固定资产——办公楼 1682100 ——小轿车 1121400 ——客运大轿车 2691500 银行存款 400000 贷:固定资产清理 1800000 应交税费——应交增值税(销项税额) 595000 其他业务收入 3500000 借:其他业务成本 3000000 贷:原材料 3000000 乙公司: 借:固定资产清理 4300000 累计折旧 2200000 贷:固定资产 6500000 借:固定资产——厂房 887700 ——机床 710200 原材料 3107100 应交税费——应交增值税(进项税额) 595000 贷:固定资产清理 4300000 银行存款 400000 营业外收入 600000
解析
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