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  3. 兴隆商场是河南省郑州市一家大型商场，2014年3月份A、B两家公司的货物进入商场销售，商场与A公司约定，商场每月收取A公司10000元的固定服务费；商场与B公司约定，每月按照B公司产品的销售额为商场提取10％的收入。2014年4月，A公司向商场支付1000

兴隆商场是河南省郑州市一家大型商场，2014年3月份A、B两家公司的货物进入商场销售，商场与A公司约定，商场每月收取A公司10000元的固定服务费；商场与B公司约定，每月按照B公司产品的销售额为商场提取10％的收入。2014年4月，A公司向商场支付1000

admin2016-02-29  33
问题 兴隆商场是河南省郑州市一家大型商场，2014年3月份A、B两家公司的货物进入商场销售，商场与A公司约定，商场每月收取A公司10000元的固定服务费；商场与B公司约定，每月按照B公司产品的销售额为商场提取10％的收入。2014年4月，A公司向商场支付10000元服务费，B公司产品的销售额为100000元，兴隆商场提取10000元的收入。(城建税税率为7％，教育费附加征收率为3％)
    问题：
    (1)这两种情况下，兴隆商场、A公司、B公司应该如何缴纳流转税?应该如何开具发票?
    (2)根据税后利润，从商场的角度看与A、B两公司的合作方式，哪种方式更为有利?
选项
答案(1)兴隆商场向A公司收取的每月10000元的服务费属于提供营业税中的服务业劳务的收费，应按服务业5％计算缴纳营业税。兴隆商场应开具“服务业”发票。 兴隆商场向B公司收取的与商品销售量、销售额挂钩的收入属于返还收入，按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票，可由商场开具普通发票或者由B公司开具红字增值税专用发票。 A公司支付给商场的10000元服务费，作为销售费用，对商场的销售额按实际销售额计算增值税销项税，不得扣除此费用。 B公司支付给商场与销售收入挂钩的10000元，按《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》的规定，平销返利可以由销售方开具红字专用发票。B公司可以冲减销项税额。如果由商场开具普通发票，B公司应按销售额100000元计算销项税额，支付的返利不得冲减销项税额。 (2)从商场的角度来看，第一种方式更为有利。 ①收取A公司每月10000元的服务费，交营业税10000×5％＝500(元)。 应纳城建税及教育费附加＝500×(7％＋3％)＝50(元) 对所得税的影响＝(10000－500－50)×25％＝2362．5(元) 税后利润＝10000－500－50－2362．5＝7087．5(元) ②收取B公司10000元，应冲减成本的金额＝10000÷1．17＝8547．01(元)，应冲减进项税的金额＝10000÷1．17×17％＝1452．99(元)。 在销项税一定的情况下，抵减进项税，相当于多交增值税1452．99元。 应纳城建税及教育费附加＝1452．99×(7％＋3％)＝145．30(元) 对所得税的影响＝(8547．01冲减成本－145．30)×25％＝2100．43(元) 税后利润＝8547．01－145．30－2100．43＝6301．28(元) 所以，从税后利润的角度，第一种方式更为有利。
解析
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