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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2014年5月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 5月份，甲企业发生

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2014年5月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 5月份，甲企业发生

admin2016-05-14  90
问题 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2014年5月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。
5月份，甲企业发生如下经济业务：
(1)5月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
(2)5月9日，甲企业采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为10万元，增值税税额为1．7万元，该批商品成本为6万元。甲企业在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，甲企业仍将商品发出，并办妥托收手续。假定甲企业销售该批商品的纳税义务已经发生。
(3)4月份甲企业与M企业(增值税一般纳税人，增值税税率为17％)签订代销协议，甲企业委托M企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，M企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10％向M企业支付手续费。5月11日，甲企业收到M企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为20万元，增值税税额为3．4万元。当日甲企业向M企业开具金额相等的增值税专用发票。甲企业本月未收到M企业支付的商品代销款。
(4)5月21日，收到2013年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
(5)5月25日，向丁企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定现金折扣不考虑增值税。
(6)5月31日，销售给丙公司的部分SD商品由于存在质量问题，丙公司要求退回3月8日所购SD商品的50％。销售的SD商品总价款为10万元，总成本为8万元，经过协商，甲公司同意了丙公司的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的SD商品已验收入库。至退货时，丙公司未支付货款。
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
根据资料(1)～(2)，下列各项中，表述正确的是(     )。
选项 A、甲企业应按扣除商业折扣后的金额确认收入
B、甲企业应按扣除商业折扣后的金额结转产品成本
C、甲企业采用托收承付结算方式向B公司销售商品，已办妥托收手续，所以应确认收入、结转成本
D、甲企业向B公司销售商品，已开出增值税专用发票，但是还没有收到款项，所以确认为应收账款
答案A,D
解析 资料(1)
销售商品时，给予购买方商业折扣，应按照扣除商业折扣后的金额确认收入，按照商品的实际成本结转成本，分录为：
借：应收账款    1053
  贷：主营业务收入     900
应交税费一应交增值税(销项税额)153
资料(2)
由于甲企业在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，可能会出现相关的经济利益不能流入企业的情况，不符合收入的确认条件，所以不确认收入，已开出的增值税专用发票确认为应收账款，分录为：
借：发出商品    6
  贷：库存商品    6
借：应收账款    1．7
  贷：应交税费一应交增值税(销项税额)    1．7
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