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  3. 某境内工业企业(居民企业)2016年度生产经营情况如下： (1)销售收入4500万元，与收入配比的销售成本为1900万元；实际缴纳增值税700万元，税金及附加80万元。 (2)其他业务收入300万元，与其对应的其他业务成本为100万元。 (3)销售费用15

某境内工业企业(居民企业)2016年度生产经营情况如下： (1)销售收入4500万元，与收入配比的销售成本为1900万元；实际缴纳增值税700万元，税金及附加80万元。 (2)其他业务收入300万元，与其对应的其他业务成本为100万元。 (3)销售费用15

admin2017-06-23  51
问题 某境内工业企业(居民企业)2016年度生产经营情况如下：
(1)销售收入4500万元，与收入配比的销售成本为1900万元；实际缴纳增值税700万元，税金及附加80万元。
(2)其他业务收入300万元，与其对应的其他业务成本为100万元。
(3)销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。
(4)管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。
(5)财务费用80万元，其中包括向非金融机构(非关联方)借款1年的利息支出50万元，年利息率为10％(银行同期同类贷款年利率为6％)。
(6)营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，工商局罚款1万元，通过市民政部门向灾区捐赠20万元。
(7)投资收益18万元，其中包括从直接投资的境内非上市的居民企业分回的税后利润17万元(该居民企业适用的企业所得税税率为15％)和国债利息收入1万元。
已知：该企业2016年度会计利润628万元，适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税157万元。
要求：
计算该企业2016年度应纳税所得额。
选项
答案①广告费和业务宣传费税前扣除限额=(4500+300)×15％=720(万元)，实际发生额(800+20=820万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=820-720=100(万元)。 ②业务招待费扣除限额1=(4500+300)×5‰=24(万元)，业务招待费扣除限额2=50×60％=30(万元)，业务招待费税前扣除限额为24万元，实际发生额超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=50-24=26(万元)。 ③新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时可按实际发生额的50％加计扣除，应调减应纳税所得额=40×50％=20(万元)。 ④向非金融机构借款的利息支出的税前扣除限额=50÷10％×6％=30(万元)，实际发生额超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=50-30=20(万元)。 ⑤向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整。 ⑥工商局罚款1万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额1万元。 ⑦公益性捐赠支出税前扣除限额=628×12％=75．36(万元)，实际发生额(20万元)未超过税前扣除限额，无需进行纳税调整。 ⑧投资收益17万元和国债利息收入1万元均属于免税收入，应调减应纳税所得额18万元。 ⑨该企业2016年度应纳税所得额=628+100+26-20+20+1-18=737(万元)
解析
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