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  3. 甲公司所得税率为25％，按单项存货计提存货跌价准备。有关资料如下。 (1)2011年9月26日甲公司与M公司签订销售合同：由甲公司于2012年3月6日向M公司销售电脑10000台，每台1．5万元。 (2)2011年12月31日，甲公司库存电脑13000台，

甲公司所得税率为25％，按单项存货计提存货跌价准备。有关资料如下。 (1)2011年9月26日甲公司与M公司签订销售合同：由甲公司于2012年3月6日向M公司销售电脑10000台，每台1．5万元。 (2)2011年12月31日，甲公司库存电脑13000台，

admin2011-05-15  47
问题 甲公司所得税率为25％，按单项存货计提存货跌价准备。有关资料如下。
(1)2011年9月26日甲公司与M公司签订销售合同：由甲公司于2012年3月6日向M公司销售电脑10000台，每台1．5万元。
(2)2011年12月31日，甲公司库存电脑13000台，单位成本为1．41万元。2011年12月31日市场销售价格为每台1．3万元，预计销售税费均为每台0．05万元。
(3)甲公司于2012年3月6日向M公司销售电脑10000台，每台1．5万元；此外4月6日销售未签订销售合同的电脑100台，市场销售价格为每台1．2万元，货款均已收到。假定各年税前利润为1000万元。税法规定，资产的减值在转化为实质性损失之前，不允许税前扣除。不考虑其他纳税调整项目。
要求：
编制2012年有关销售业务的会计分录，并编制有关所得税的会计分录。
选项
答案2012年 ①3月6日向M公司销售电脑10000台 借：银行存款 17550 贷：主营业务收入 (10000×1．5)15000 应交税费—应交增值税(销项税额) 2550 借：主营业务成本 (10000×1．41)14100 贷：库存商品 14100 ②2012年4月6日销售电脑100台，市场销售价格为每台1．2万元 借：银行存款 140．40 贷：主营业务收入 (100×1．2)120 应交税费—应交增值税(销项税额) 20．40 结转的存货跌价准备=480×100／3000=16(万元) 借：主营业务成本 125 存货跌价准备 16 贷：库存商品 (100×1．41)141 ③2012年有关所得税会计处理 会计利润=120-125=-5(万元) 税法利润=120-141=-21(万元) 应交所得税=(1000+5-21)×25％=246(万元) 递延所得税资产=-16×25％=-4(万元) 所得税费用=246+4=250(万元) 借：所得税费用 250 贷：应交税费—应交所得税 246 递延所得税资产 4
解析
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