2009年初，某企业向税务机关报送2008年度企业所得税纳税申报表，表中填列企业当年实现利润为30万元。税务机关对该企业纳税资料检查后发现： (1)2008年度企业实发工资120万元，全部计入成本。(该企业按有关规定计税工资标准为每人每月960元，企业

admin2014-12-08 91

问题 2009年初，某企业向税务机关报送2008年度企业所得税纳税申报表，表中填列企业当年实现利润为30万元。税务机关对该企业纳税资料检查后发现：
  (1)2008年度企业实发工资120万元，全部计入成本。(该企业按有关规定计税工资标准为每人每月960元，企业职工人数100人)
  (2)计提的“三项经费”总额为50 万元，均在税前利润中扣除。
  (3)销售给子公司的货物为18万元，市场价为20万元，企业按实际收入计税。
  (4)向关联企业支付20万元的管理费用。
问题：根据企业所得税法及相关规定分析企业的纳税申报存在的问题，并确定该企业2008年度的实际应纳税所得额和应纳所得税额。

选项

答案(1)存在的问题：①企业支付给职工的工资，应按计税工资扣除，允许扣除的计税工资总额为：100人×960元／月×12个月=115．2(万元)企业应调整应纳税额为：120—115．2=4．8(万元)②企业计税的职工工会经费、职工福利经费、职工教育经费分别按计税工资总额的2％、14％、2．5％扣除。允许扣除的三项经费总额为：115．2 x(2％+14％+2．5％)=21．312(万元)该企业应调整应纳税所得额为：50—21．312=28．688(万元)③销售给关联企业子公司的货物，应按市场价计税，该企业应调整应纳税所得额为：20—18=2(万元)④向关联企业支付20万元管理费，不得列支，应调增应税20万元。 (2)2007年该企业实际应纳税所得额为：30+4．8+28．688+2+20=85．488(万元)此年度该企业应纳的所得税为：85．488×25％=21．372(万元)

解析

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