A企业为中国境内的一家家电生产企业，为了扩展国际业务，在境外设立了一家子公司负责该国的家电销售业务。2018年A公司自行计算会计资料如下： (1)营业收入8 800 000元，营业成本5 000 000元。 (2)管理费用1695 000元，其中包括业务招

admin2019-11-06 54

问题 A企业为中国境内的一家家电生产企业，为了扩展国际业务，在境外设立了一家子公司负责该国的家电销售业务。2018年A公司自行计算会计资料如下： (1)营业收入8 800 000元，营业成本5 000 000元。 (2)管理费用1695 000元，其中包括业务招待费支出140 000元、新产品的研究开发人员费用280 000元。 (3)财务费用900 000元，全部属于支付给非金融企业的借款利息(支付给非金融企业的年利率为4％，金融机构同期同类贷款利率为5％)。 (4)销售费用1 040 000元，包括广告费支出840 000元、非广告性赞助支出200 000元。另外，公司2017年未扣除完的广告费为48 000元。 (5)投资收益740 000元，包括国债持有期间的利息收入100 000元、境外B国子公司分配的税后利润640 000元(境外子公司缴纳并由A企业间接负担的税款为160 000元，不考虑A企业针对该项投资收益直接缴纳的境外所得税，不存在以前年度未抵免境外所得税额)。 (6)营业外支出为60 000元，包括通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50 000元、因迟延交货按购销合同约定支付的违约金10 000元。 (7)已经计入成本、费用的实发工资薪金500 000元、职工福利费支出105 000元、上缴工会经费10000元(并取得《工会经费专用拨缴款收据》)、职工教育经费支出20 000元，全部通过“应付职工薪酬”会计科目核算。要求：根据上述资料。按照顺序回答下列问题，计算结果以元为单位。
计算业务(2)应调整的应纳税所得额，并简要说明理由。

选项

答案业务招待费的60％：140 000×60％=84 000(元)。业务招待费按照企业所得税法规定计算的扣除限额=8 800 000×0．5％=44 000(元)。税前可以扣除较小者44 000元，应调增应纳税所得额=140 000一44 000=96000 (元)。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75％加计扣除．加计扣除=280 000×75％=210 000 (元)。

解析

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根据《企业破产法》的规定，下列关于管理人的说法正确的是()。

在行政诉讼中，法院不可以决定合并审理的情况是(　　)。

行政主体在实施行政行为时，有多种可供选择的手段可以达到行政目的，行政主体应该尽可能采取对相对人损害最小的手段。该表述体现了()的要求。

甲、乙双方互付债务，没有先后履行顺序，一方在对方履行之前有权拒绝其履行要求，在对方履行债务不符合约定时有权拒绝其相应的履行要求。这在我国合同法理上称作()

某工商分局接举报称肖某超范围经营，经现场调查取证初步认定举报属实，遂扣押与其经营相关物品，制作扣押财物决定及财物清单。根据《行政强制法》的规定，下列关于扣押程序的说法中正确的有()。

根据《行政复议实施条例》和《税务行政复议规则》关于证据的规定，下列说法错误的是(　　)。

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根据《企业所得税法》的规定，注册税务师审核生产企业生产费用时，应审核“费用分配表”的分配费用总额与该项费用账户的发生额是否相符，注意企业有无()情况。

艾青被誉为“光明的歌者”。()

患者进行心电图检查，心电图上显示P波与QRS波无关系，P-P间期相等，R-R问期相等，心室率40次／分。P波多于R波，不考虑为

下列哪些情况下静脉回心血量减少

男，5岁，患肾病综合征，长期忌盐。5天来低热，咳嗽，颜面四肢水肿，曾用呋塞米4支。体检：精神萎靡，嗜睡，手足冷，血压74／40mmHg。最可能的诊断是

下列关于期权特点的说法。正确的有()。

在其他因素不变的情况下，下列事项中，有可能导致资本成本下降的是()。

海外游客发生伤亡事故后，导游人员应该迅速通过旅游行政部门通知伤亡者所属国家驻华使、领馆和死者家属。()

情绪既可以成为意志行动的动力，也可以成为意志行动的阻力。()

控制系统设计的主要项目有()。

函数y=f(x)满足条件f(0)=1，f’(0)=0，当x≠0时，f’(x)＞0则它的图形可能是()

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甲、乙双方互付债务，没有先后履行顺序，一方在对方履行之前有权拒绝其履行要求，在对方履行债务不符合约定时有权拒绝其相应的履行要求。这在我国合同法理上称作()

某工商分局接举报称肖某超范围经营，经现场调查取证初步认定举报属实，遂扣押与其经营相关物品，制作扣押财物决定及财物清单。根据《行政强制法》的规定，下列关于扣押程序的说法中正确的有()。

根据《行政复议实施条例》和《税务行政复议规则》关于证据的规定，下列说法错误的是( )。

根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有()。

根据《企业所得税法》的规定，注册税务师审核生产企业生产费用时，应审核“费用分配表”的分配费用总额与该项费用账户的发生额是否相符，注意企业有无()情况。

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下列关于期权特点的说法。正确的有()。

在其他因素不变的情况下，下列事项中，有可能导致资本成本下降的是()。

海外游客发生伤亡事故后，导游人员应该迅速通过旅游行政部门通知伤亡者所属国家驻华使、领馆和死者家属。()

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在行政诉讼中，法院不可以决定合并审理的情况是(　　)。

根据《行政复议实施条例》和《税务行政复议规则》关于证据的规定，下列说法错误的是(　　)。