2. 考研
  3. 某工业企业20×9年6月发生的有关固定资产的业务如下： (1)月初“固定资产”科目的借方余额为5 600 000元，“累计折旧”科目的贷方余额为1 200 000元。 (2)从甲企业购入旧卡车一辆，其账面原价为45 000元，已提折旧10

某工业企业20×9年6月发生的有关固定资产的业务如下： (1)月初“固定资产”科目的借方余额为5 600 000元，“累计折旧”科目的贷方余额为1 200 000元。 (2)从甲企业购入旧卡车一辆，其账面原价为45 000元，已提折旧10

admin2014-12-03  43
问题 某工业企业20×9年6月发生的有关固定资产的业务如下：
    (1)月初“固定资产”科目的借方余额为5 600 000元，“累计折旧”科目的贷方余额为1 200 000元。
    (2)从甲企业购入旧卡车一辆，其账面原价为45 000元，已提折旧10 000元，双方协商价为30 000元，甲企业开来的增值税专用发票上注明的税额为5 100元，价税均已用银行存款支付。
    (3)以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议规定，设备的价款为200 000元，两年内付清，每年的6月30日和12月31日各支付50 000元。该设备购买价款的折现值为186 000元，租赁开始日的公允价值为190 000元。另外，企业还支付了途中保险费4 000元，安装调试人工费5 000元，安装调试完毕后即交付使用。
    (4)将一台设备投资给其子公司，该设备的账面原价为60 000元，累计折旧18 000元，公允价值40 000，适用的增值税税率为17％。
    (5)一台设备使用期满，不能继续使用，需进行报废清理，该设备原价为50 000元，已提折旧48 000元，取得的残料变价收入(含税)1 170元，支付清理费用2 0005元。
    (6)生产车间本月发生固定资产日常维修人工费10 000元。
编制上述有关业务的会计分录。
计算本月应提的固定资产折旧，假设采用年限平均法，综合折旧率为10%，并按5：2的比例计人制造费用和管理费用。
选项
答案(1)购人固定资产： 借：固定资产 30 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 贷：银行存款 35 100 (2)租入固定资产： 186 000+4 000+5 000—195 000(元) 借：固定资产——融资租入固定资产 195 000 未确认融资费用 14 000 贷：长期应付款 200 000 银行存款 9 000 (3)对外投出固定资产： 借：固定资产清理42 000 累计折旧 18 ooo 贷：固定资产 60 000 借：长期股权投资46 800 营业外支出 2 000 贷：固定资产清理42 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 (4)固定资产报废清理： 借：固定资产清理 2 000 累计折旧 48 000 贷：固定资产 50 000 1 170÷(1+17％)=1 000(元) 1 000×17％=170(元) 借：银行存款 1 170 贷：固定资产清理 1 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2 000 借：营业外支出 3 000 贷：固定资产清理 3 000 (5)发生固定资产日常修理人工费： 借：制造费用 10 000 贷：银行存款 10 000 (6)计提本月折旧： 5 600 000×10%=560 000(元) 借：制造费用400 000 管理费用 160 000 贷：累计折旧 560 000
解析
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