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  3. 宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2009年2月有关资料如下： (1) 出口销售货物一批，离岸价为折合人民币328万元； (2) 销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入400万元人民币； (3) 购进国内原材料一批，价款

宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2009年2月有关资料如下： (1) 出口销售货物一批，离岸价为折合人民币328万元； (2) 销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入400万元人民币； (3) 购进国内原材料一批，价款

admin2009-09-29  59
问题 宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2009年2月有关资料如下：
   (1) 出口销售货物一批，离岸价为折合人民币328万元；
   (2) 销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入400万元人民币；
   (3) 购进国内原材料一批，价款为200万元，增值税额为34万元，经验收入库支付货款234万元；
   (4) 购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为20万元；
   (5) 进口进料加工免税料件一批，货物组成计税价格为人民币246万元；
   (6) 上月末留抵税款20 000元。
   该公司适用17%的增值税率，出口退税率为13%，适用“免、抵、退”办法办理出口货物退(免)税。
   要求：计算该公司2月应纳增值税额及“免、抵、退”税额。
选项
答案(1)当期内销货物的销项税额=4000 000×17%=680 000(元) (2) 免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)=2 460 000×(17%-13%)=98 400(元) (3) 当期购买原材料中部分用于基建工程，进项税额转出=200 000×17%=24 000 (元) 当期进项税额=340 000-34 000=306 000(元) (4) 当期应纳税额=680 000-(306 000-98 400)-20 000=452 400(元) (5) 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=2 460 000×13%= 319 800(元) (6) 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=3 280 000×13%-319 800=106 600(元)
解析
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