甲公司是增值税一般纳税人，2016年11月经营业务如下： (1)购进油漆、零配件一批，取得增值税专用发票，注明增值税额为8．5万元；进口红木原木一批，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税额为26万元；向林业生产者收购桦木一批，开具农产品收购凭证，注明

admin2017-11-04 45

问题甲公司是增值税一般纳税人，2016年11月经营业务如下：
(1)购进油漆、零配件一批，取得增值税专用发票，注明增值税额为8．5万元；进口红木原木一批，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税额为26万元；向林业生产者收购桦木一批，开具农产品收购凭证，注明收购价款50万元；购进办公用耗材一批，取得普通发票，注明价税合计金额为0．3万元。
(2)销售自产的实木家具，取得不含税销售额为1260万元，开具增值税专用发票，同时收取包装费11．7万元，开具普通发票。
(3)将自产实木地板一批用于对外投资人股，该批实木地板生产成本10万元，甲公司同等数量同类实木地板不含增值税最高销售价格为16万元、平均销售价格为15万元、最低销售价格为14万元。
(4)向代理商A赊销实木工艺筷子，签订书面合同约定不含增值税销售价为5万元，本月25日已经发货，合同约定全部款项下月10日结算；向代理商B销售木制一次性筷子，签订书面合同约定不含增值税销售价为2万元，本月预收全部款项，约定下月5日发货。
已知：
实木家具、实木地板、筷子的增值税税率为17％，实木地板、木制一次性筷子的消费税税率为5％。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
有关甲公司将自产实木地板用于对外投资，下列计算正确的是( )。

选项 A、销项税额=15×17％=2．55(万元)
B、销项税额=10×(1+10％)×17％=1．87(万元)
C、应缴纳的消费税=16×5％=0．8(万元)
D、应缴纳的消费税=15×5％=0．75(万元)

答案A，C

解析 (1)增值税核定销售额的顺序：①纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；②其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；③组成计税价格。在本题中，甲公司有同类实木地板的销售价格，不需要组成计税价格计算，因此，选项B错误。(2)“换投抵”(换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务)业务，应以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”计算消费税，“平均销售价格”计算增值税。

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