某一工业企业系增值税一般纳税人，2003年1月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有

admin2013-01-15 66

问题某一工业企业系增值税一般纳税人，2003年1月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按20万元出售；方案二，按20.5万元出售；方案三，按19.99万元出售；方案四，按20.1万元出售。
要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。

选项

答案方案一，按原值出售，不需缴纳增值税所得税前净收益＝(200000－150000－10000)元＝40000元方案二，按高于原值价格20.5万元出售，则需纳税应纳增值税＝[205000÷(1＋4%)×4%×(1－50%)]元＝3942.3元应纳城建税＝(3942.3×7%)元＝275.%元应纳教育费附加＝(3942.3×3%)元＝118.27元所得税前净收益＝(205000－150000－10000－3942.3-275.96－118.27)元＝40663.47元方案三，按低于原值价格19.99万元出售，不纳税所得税前净收益＝(199900－150000－10000)元＝39900元方案四，按高于原值价格20.1万元出售，需纳税应纳增值税＝[201000÷(1＋4%)×4%×(1－50%)]元＝3865.38元应纳城建税＝(3865.38×7%)元＝270.58元应纳教育费附加＝(3865.38×3%)元＝115.96元所得税前净收益＝(201000－150000－10000－3865.38－270.58-115.96)元＝36748.08元综上可见，方案二最佳。

解析

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根据行政复议法律制度的规定，下列各项中，属于行政复议终止的情形的有()。

根据刑事诉讼法律制度的规定，下列各项中，经被告人同意，可以提出上诉的是()。

《刑法》第29条第l款规定：“教唆他人犯罪的，应当按照他在共同犯罪中所起的作用处罚。教唆不满十八周岁的人犯罪的，应当从重处罚。”根据刑事法律制度的规定，对该规定的下列理解中，不正确的是()。

甲、乙共同继承平房两间，一直由甲居住，甲未经乙同意，在该房右墙加盖一间房，并将三间房屋登记于自己名下，不久又将三间房一并卖给了不知情的丙并办理了变更登记。根据物权法的规定，下列说法中，正确的有()。

某公司依法取得印制发票许可，税务机关无须办理许可注销手续的情形是()。(2016年回忆版)

王某向当地的工商局申请工商登记，工商局因其不符合法定条件而不予登记，王某对该行政许可的决定不服，向当地人民法院提起行政诉讼的权利体现了()。

根据公司法律制度的规定，下列关于公司法人独立地位的表述中，不正确的是()。

甲货运公司2016年取得自开票资格。2017年1月至10月，该公司为林某虚开运输发票若干份，虚开税款数额达600多万元，并收取开票费30万元。林某将这些发票转手卖给他人。对甲货运公司应按()追究刑事责任。

国务院专利行政部门收到发明专利申请后，经初审认为合法的，自申请日起满______个月，即行公布。()

社会主义改造完成后，党的中心任务是（）

国家在建设活动主体资格的管理中，对从事建设活动的专业技术人员实行严格的(　　)制度。

公司的经营战略分析属于（）分析内容之一。

每股收益可以采用净利润扣除()后的余额进行计算。

某国有企业会计科出纳员因工作调动需办理工作交接手续，根据《会计基础工作规范》的规定，负责监交的人员应是(　　　)。

根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，免征印花税的是()。

甲骨文在()殷墟被发现。

设A，B都是三阶矩阵，A=，且满足(A*)-1B=ABA+2A2，则B=________．

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税务师职业资格

根据行政复议法律制度的规定，下列各项中，属于行政复议终止的情形的有()。

根据刑事诉讼法律制度的规定，下列各项中，经被告人同意，可以提出上诉的是()。

《刑法》第29条第l款规定：“教唆他人犯罪的，应当按照他在共同犯罪中所起的作用处罚。教唆不满十八周岁的人犯罪的，应当从重处罚。”根据刑事法律制度的规定，对该规定的下列理解中，不正确的是()。

甲、乙共同继承平房两间，一直由甲居住，甲未经乙同意，在该房右墙加盖一间房，并将三间房屋登记于自己名下，不久又将三间房一并卖给了不知情的丙并办理了变更登记。根据物权法的规定，下列说法中，正确的有()。

某公司依法取得印制发票许可，税务机关无须办理许可注销手续的情形是()。(2016年回忆版)

王某向当地的工商局申请工商登记，工商局因其不符合法定条件而不予登记，王某对该行政许可的决定不服，向当地人民法院提起行政诉讼的权利体现了()。

根据公司法律制度的规定，下列关于公司法人独立地位的表述中，不正确的是()。

甲货运公司2016年取得自开票资格。2017年1月至10月，该公司为林某虚开运输发票若干份，虚开税款数额达600多万元，并收取开票费30万元。林某将这些发票转手卖给他人。对甲货运公司应按()追究刑事责任。

国务院专利行政部门收到发明专利申请后，经初审认为合法的，自申请日起满______个月，即行公布。()

社会主义改造完成后，党的中心任务是（）

国家在建设活动主体资格的管理中，对从事建设活动的专业技术人员实行严格的( )制度。

公司的经营战略分析属于（）分析内容之一。

每股收益可以采用净利润扣除()后的余额进行计算。

某国有企业会计科出纳员因工作调动需办理工作交接手续，根据《会计基础工作规范》的规定，负责监交的人员应是( )。

根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，免征印花税的是()。

甲骨文在()殷墟被发现。

设A，B都是三阶矩阵，A=，且满足(A*)-1B=ABA+2A2，则B=________．

国家在建设活动主体资格的管理中，对从事建设活动的专业技术人员实行严格的(　　)制度。

某国有企业会计科出纳员因工作调动需办理工作交接手续，根据《会计基础工作规范》的规定，负责监交的人员应是(　　　)。