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  3. 甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预算。2017年年末，预算2018年的相关资料如下： (1)该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。 (2)销售收入预计：

甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预算。2017年年末，预算2018年的相关资料如下： (1)该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。 (2)销售收入预计：

admin2022-05-13  73
问题 甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预算。2017年年末，预算2018年的相关资料如下：
(1)该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。
(2)销售收入预计：第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2／3当季收回，另外1／3下一季度收回，应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。
(3)原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出800万元；第一季度预付原料采购款的50％，第四季度收储原料并支付剩余的50％尾款。
(4)付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为700万元；制造费用第一、四季度均为500万元；第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。全年所得税费用200万元，分4个季度预交，每季度支付50万元。
(5)甲公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。
(6)2017年年末，甲公司有现金12万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017年年末甲公司从银行借入短期借款255万元。除该短期借款外，甲公司没有其他负债。甲公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末最低现金余额，如下季度现金净需求额为负，则最低现金余额为10万元。实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款；超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。
借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为8％，每季度末付息一次；短期投资年报酬率为4％，每季度末结算一次。假设不考虑借款和投资的交易费用。
(7)为简化计算，假设2019年第一季度的预计营业收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。
要求：根据上述资料，编制甲公司现金预算(结果填入下方表格中，不用列出计算过程)。
选项
答案第一步，填列现金收支情况。 [*] 第二步，计算现金筹措与运用。 [*] (1)第一季度： ①计算原有借款利息255×8％／4=5．1(万元)； ②借款相关：第二季度能创造现金(b＞c)，则第一季度最低现金余额为10万元，且a+b-c-d=11．9(万元)，大于最低现金余额，所以不需要为二季度预留资金而向银行借款，银行借款为0万元； ③投资相关：11．9万元超过最低现金余额的部分不足5万元，所以不能归还短期借款或进行短期投资，归还银行借款和短期投资为0万元。 (2)第二季度： ①计算原有借款利息255×8％／4=5．1(万元)；②借款相关：第三季度能创造现金(b＞c)，则第二季度最低现金余额为10万元，且a+b-c-d=906．8(万元)，远大于最低现金余额，所以可以归还借款255万元； ③投资相关：906．8-255=651．8(万元)，剩余资金大于最低现金余额，所以可以在保持最低现金余额的基础上进行短期投资x万元，不需要额外预留资金。651．8-x≥10，求得x≤641．8(万元)，由于投资必须是5万元的整数倍，故应向下取整，进行短期投资640万元。 (3)第三季度： ①计算获取投资报酬640×4％／4=6．4(万元)； ②投资相关：a+b-c+e=268．2(万元)，但四季度需要消耗现金700(=1950-1250)万元，所以必须收回短期投资y万元，为四季度预留资金。268．2+y-700≥10，求得y≥441．8(万元)，由于收回投资必须是5万元的整数倍，故应向上取整，收回短期投资445万元。 (4)第四季度： ①计算获取投资报酬(640-445)×4％／4=1．95(万元)； ②投资相关：a+b-c+e=15．15(万元)，但2019年第一季度需要消耗现金250(=1750-1500)万元，所以必须收回剩余短期投资640-445=195(万元)； ③借款相关：15．15+195=210．15(万元)，仍然不足以支撑2019年第一季度的现金消耗，故需要向银行借款z万元，使扣除2019年第一季度现金消耗，以及借款z产生的利息后，仍然高于最低现金余额。即210．15-250+z-z×8％／4≥10，求得z≥50．87(万元)。由于借款必须是5万元的整数倍，故应向上取整，向银行借款55万元。 第三步，填列全年数。
解析
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