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  3. (2010年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，所得税税率是25％，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下： 资料1：200

(2010年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，所得税税率是25％，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下： 资料1：200

admin2012-06-24  51
问题 (2010年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，所得税税率是25％，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：
    资料1：2008年甲公司营业收入为1 500万元，营业利润率为12．3％，净资产收益率为5．6％。
    资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如表2—7—1所示：
       
    资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：
    ①12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10．2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
    ②12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批材料的销售价格为5万元，增值税税额为0．85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
    ③12月18日，结转固定资产净收益8万元。
    ④12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
    ⑤12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元，教费附加1万元。
    ⑥12月31日，确认本年所得税费用75万元。
    资料4：2009年甲公司平均净资产为3 000万元。
    假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
    要求：
    (1)根据资料3中①和⑥项业务，编制甲公司相应的会计分录。
    (2)根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表。
    (3)根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指标：①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④营业收入增长率。
    (4)比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力。
    (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)①借：应收票据 70．2 贷：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税(销项税额) 10．2 借；主营业务成本 45 贷：库存商品 45 ②借：银行存款 5．85 贷：其他业务收入 5 应交税费——应交增值税(销项税额) 0．85 借：其他业务成本 4 贷：原材料——A材料 4 ③借：固定资产清理 8 贷：营业外收入 8 ④借：管理费用 13 贷：累计折旧 5 累计摊销 8 ⑤借：营业税金及附加 3 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 ——应交教育费附加 1 ⑥借：所得税费用 75 贷：应交税费——应交所得税 75 (2)利润表(见表2-7-6)： [*] (3)(D营业利润率=营业利润／营业收入=280／1 875=14．93％ ②营业毛利率=(营业收入一营业成本)／营业收入=(1 875-1 454)／1 875=22．45％ ③净资产收益率=净利润／平均资产=225／3 000=7．5％ ④营业收入增长率=(本年营业收入—上年营业收入)／本年营业收入=(1 875—1 500)／1 500=25％ (4)2008年度的营业利润率为12．3％，2009年的营业利润率为14．93％。相比之下2009年比2008年的营业利润率增加了2．63％，企业的营业能力有所增加。2008年度净资产收益率为6％，2009年度净资产收益率为7．5％，相比之下2009年度比2008年度增加了1．9％，企业的获利能力有所增加。综上所述，2009年度企业的获利能力较2008年有所增加。
解析
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