甲公司在2×19年度的会计利润和应纳税所得额均为﹣800万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2×20至2×22年不考虑弥补亏损的每年应纳税所得额分别为200万元、300万元和360万元，假设适用的所得税税率始终为25％，且每年均按预

admin2022-06-30 57

问题甲公司在2×19年度的会计利润和应纳税所得额均为﹣800万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2×20至2×22年不考虑弥补亏损的每年应纳税所得额分别为200万元、300万元和360万元，假设适用的所得税税率始终为25％，且每年均按预期实现目标利润，无其他暂时性差异。则甲公司2×22年有关递延所得税发生额的处理正确的是( )。

选项 A、递延所得税资产借方发生额为75万元
B、递延所得税资产贷方发生额为75万元
C、递延所得税资产发生额为0
D、递延所得税资产贷方发生额为90万元

答案B

解析 2×19年应该确认的递延所得税资产=800×25％=200(万元)；2×20年转回递延所得税资产的金额=200×25％=50(万元)；2×21年转回递延所得税资产的金额=300×25％=75(万元)，2×22年只需弥补亏损300万元(800-200-300)，应转回递延所得税资产的金额=300×25％=75(万元)。

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