3．(2012年)位于市区的某房地产开发企业，2011年发生相关业务如下： (1)1月份购买一宗4000平方米的土地，支付土地出让金5000万元，缴纳相关税费200万元，月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用500万元，依据建筑合同款项已支付

admin2014-02-10 47

问题 3．(2012年)位于市区的某房地产开发企业，2011年发生相关业务如下：
(1)1月份购买一宗4000平方米的土地，支付土地出让金5000万元，缴纳相关税费200万元，月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用500万元，依据建筑合同款项已支付。
(2)3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元(包括装修费用500万元)，写字楼建筑面积20000平方米。
(3)写字楼开发过程中发生利息费用400万元，能提供金融机构贷款合同证明，年利率5％。
(4)9月份将15000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入30000万元；10月31日，将2000平方米的写字楼出租。合同约定租赁期限3年，自11月起每月收取租金10万元；12月将2000平方米的写字楼转为办公使用。将i000平方米的写字楼作价2000万元对外投资并约定共同承担投资风险，有关资产过户手续均已完成。
(5)在售房、租房等过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用(不含印花税)800万元(其中业务招待费200万元)。(其他相关资料，该企业所在省份规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用)
根据上述资料，回答下列问题：
2011年该企业应缴纳土地增值税( )万元。

选项 A、5730
B、5735
C、6735
D、8915

答案D

解析 (3)扣除项目合计=7080+7080×5％+400+30000×5％×(1+7％+3％)+7080×20％=10900(万元)增值额=32000—10900=21100(万元)，增值率=21100110900×100％=193．58％。应缴纳土地增值税=21100×50％一10900×15％=8915(万元)

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