2. 工程
  3. 【背景】 某生产建设项目基础数据如下： 1．按当地现行价格计算，项目的设备购置费为2800万元。已建类似项目的建筑工程费、安装工程费占设备购置费的比例分别为45％、25％，由于时间、地点因素引起上述两项费用变化的综合调整系数为1．1，项目的

【背景】 某生产建设项目基础数据如下： 1．按当地现行价格计算，项目的设备购置费为2800万元。已建类似项目的建筑工程费、安装工程费占设备购置费的比例分别为45％、25％，由于时间、地点因素引起上述两项费用变化的综合调整系数为1．1，项目的

admin2017-11-07  77
问题 【背景】
    某生产建设项目基础数据如下：
    1．按当地现行价格计算，项目的设备购置费为2800万元。已建类似项目的建筑工程费、安装工程费占设备购置费的比例分别为45％、25％，由于时间、地点因素引起上述两项费用变化的综合调整系数为1．1，项目的工程建设其他费用按800万元估算。
    2．项目建设期为1年，运营期为10年。
    3．项目建设投资来源为资本金和贷款，贷款总额2000万元，贷款年利率为6％（按年计息），贷款合同约定的还款方式为运营期前5年等额还本、利息照付方式。
    4．项目建设投资全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5％，直线法折旧。
    5．项目流动资金500万元为自有资金，在运营期第一年投入。
    6．项目运营期第一年营业收入、经营成本、营业税金及附加分别为1650万元、880万元、99万元。
    7．项目所得税率25％。
    8．项目计算时，不考虑预备费。
    【问题】
编制完成项目投资现金流量表（表1．4．1）。
选项
答案编制完成的项目投资现金流量表见表1．4．3。 [*]
解析 编制完成项目投资现金流量表。
    根据表1．4．1，表中有15个数据需要计算。
(1)回收固定资产余值，请各位考生一定要注意这个考点。项目投资现金流量表是融资前的现金流量表，也就是不考虑利息问题的现金流量表，因此，这个表中的回收固定资产余值与通常意义的固定资产不一样，在这张表中，固定资产是不考虑建设期利息的固定资产，也就是建设投资。
    回收固定资产余值=固定资产原值一每年折旧×折旧年限
    = 建设投资一[建设投资×（1—残值率）÷折旧年限]×折旧年限
    = 5756—[5756×(1—5％)÷10]×10
    = 287．80（万元）
(2)回收流动资金=流动资金=500万元
(3)建设投资=5756万元
(4)调整所得税，调整所得税是项目投资现金流量表中一个特殊的概念，为什么是调整所得税呢？上面的内容已经提到，项目投资现金流量表是一种融资前的流量表，不考虑项目的利息。
    正常的所得税=税前利润×所得税率
    =（营业收入一营业税金及附加一总成本）×所得税率
    总成本=经营成本+折旧+摊销+利息，把总成本的公式代入所得税的公式，可以得到：
    正常的所得税=（营业收入一营业税金及附加一经营成本一折旧一摊销一利息）×所得税率，项目投资现金流量表不考虑项目的利息，而公式中将利息已经扣减了，那么如何才能满足调整所得税不考虑利息的要求呢？将已经扣减的利息加回来即可。如此一来，调整所得税的计算计税基数就是在正常所得税计税基数的基础上增加一个利息即可，也就是息税前利润。
    因此，调整所得税=（税前利润+利息）×所得税率
    =（—5．12+123．60）×25％
    = 29．62（万元）
(5)—(8)为现金流入的汇总计算，只需要将其所包含的项汇总相加即可。
(9)—(12)为现金流出的汇总计算，只需要将其所包含的项汇总相加即可。
(13)—(16)为税后现金流量的计算，用现金流入减去现金流出即可。
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