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  3. 某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3 000元，共计支付收购价款120 000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代 垫辅助材料款15 0

某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3 000元，共计支付收购价款120 000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代 垫辅助材料款15 0

admin2009-03-15  29
问题 某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务：
   (1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3 000元，共计支付收购价款120 000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代
垫辅助材料款15 000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30 000元、增值税额5 100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260 000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12 000元，取得普通发票。
   (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450 000元、增值税额76 500元；支付给运输单位的购货运输费用22 500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585 000元，20%用作本企业集体福利。
   (3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160 000元、增值税额27 200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171 000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50 000元(其中含分摊的运输费用4 650元)。
   (4)销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25 440元。另外，发生逾期押金收入 12 870元(药酒的消费税税率为10%)。
   要求：
   (1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。
   (2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。
   (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。
   (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。
   (5)计算业务(4)中应缴纳的增值税。
选项
答案(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税 代收代缴消费税的组成计税价格 ＝{[120 000×(1-10%)+15 000+30 000]÷(1-10%)}元=170 000元 (注：自2002年1月l日起，免税农产品计算扣税的扣除率为13%。) 应代收代缴的消费税＝170 000元×10%＝17 000元 (2)计算业务(1)中应缴纳的增值税 销项税额＝260 000元×17%＝44 200元 应抵扣的进项税额=(120 000×10%+5 100+12 000×
解析
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