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  3. (凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目) 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。原材料和库存商品均按实际成本核

(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目) 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。原材料和库存商品均按实际成本核

admin2012-03-22  69
问题 (凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售收入同时结转。2008年12月31日资产负债表(简表)资料如表1：

2009年甲上市公司发生如下交易或事项：
   (1)用银行存款购入公允价值为1000万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为1000万元。
   (2)以商业承兑汇票方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为300万元，增值税税额为51万元。材料已验收入库。
   (3)销售库存商品一批，该批商品售价为1000万元，增值税为170万元，实际成本为650万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款600万元，其余款项尚未结清。
   (4)确认对联营企业的长期投资收益500万元。
   (5)计提短期借款利息50万元。
   (6)计提应计入在建工程成本的分期付息长期借款利息200万元。
   (7)计提坏账准备80万元。
   (8)转销无法支付的应付账款300万元。
   (9)计提行政管理部门用固定资产折旧200万元，摊销管理用无形资产成本100万元。
   (10)计提应交城市维护建设税30万元(教育费附加略)。
   (11)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资150万元，在建工程人员工资50万元。
   假设不考虑其他因素。
　要求：
   (1)编制甲上市公司2009年度上述交易或事项的会计分录。
   (不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)
   (2)计算甲上市公司2009年12月31日资产负债表的下列项目金额：
   ①应收账款；
   ②预收款项；
   ③存货；
   ④固定资产；
   ⑤在建工程；
   ⑥长期股权投资。
   (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)相关会计分录如下： [1]借：交易性金融资产——成本 1000 贷：银行存款 1000 [2]借：原材料 300 应交税费——应交增值税(进项税额) 51 贷：应付票据 351 [3]借：预收账款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 650 贷：库存商 650 [4]借：长期股权投资 500 贷：投资收益 500 [5]借：财务费用 50 贷：应付利息 50 [6]借：在建工程 200 贷：应付利息 200 [7]借：资产减值损失 80 贷：坏账准备 80 [8]借：应付账款 300 贷：营业外收入 300 [9]借：管理费用 300 贷：累计折旧 200 累计摊销 100 [10]借：营业税金及附力 30 贷：应交税费——应交城市维护建设税 30 [11]借：管理费用 150 在建工程 50 贷：应付职工薪酬 200 (2)计算甲上市公司2009年12月31目的资产负债表的下列项目金额： ①应收账款=1592-80+570=2082(万元)； ②预收款项=600-600=0； ③存货=3680+300-650=3330(万元)； ④固定资产=14420-200=14220(万元)； ⑤在建工程=1000+200+50=1250(万元)； ⑥长期股权投资=4800+500=5300(万元)。
解析
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