某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016年11月份发生下列业务： (1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，同时接受运输服务取得增值税专用发票，注明增值税税额0．33万元； (2)购买水电等发生支出5万元，未取得增值

admin2017-11-04 67

问题某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016年11月份发生下列业务：
(1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，同时接受运输服务取得增值税专用发票，注明增值税税额0．33万元；
(2)购买水电等发生支出5万元，未取得增值税专用发票；
(3)提供20万元(不含税)的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付不含税加工费7万元，取得增值税专用发票；
(4)本月销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含增值税价款187．2万元，另收取包装物押金8万元。
已知：
白酒的消费税税率为20％加0．5元／500克，药酒消费税税率为10％，白酒、药酒和加工劳务的增值税税率为17％；取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过，本题不采用农产品核定扣除方法。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
有关该白酒生产企业本月销售20吨粮食白酒应缴纳的消费税，下列计算正确的是( )。

选项 A、(187．2+8)×20％+0．5×2000×20÷10000=41．04(万元)
B、[187．2+8÷(1+17％)]×20％+0．5×2000×20÷10000=40．81(万元)
C、(187．2+8)÷(1+17％)×20％+O．5×2000×20÷10000=35．37(万元)
D、[187．2÷(1+17％)+8]×20％+O．5×2000×20÷10000=35．6(万元)

答案C

解析 (1)包装物押金属于含税收入，应作价税分离；(2)白酒消费税实行复合计税办法。

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