甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业，20×9年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下： (1)销售费用：广告费500万

admin2021-07-29 96

问题甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业，20×9年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：
(1)销售费用：广告费500万元、业务宣传费220万元；
(2)管理费用：业务招待费50万元；
(3)营业外支出：税收滞纳金5万元，通过公益性社会团体向贫困山区的捐款84万元；
(4)投资收益：国债利息收入5万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元：
(5)实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。
已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中的金额单位均用“万元”表示)。
计算甲企业20×9年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减)。

选项

答案职工福利费税前扣除限额=200×14％=28(万元)；职工福利费应纳税调增=38-28=10(万元)。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。

解析

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