某物资公司主营物资采购与供应，2004年7月业务如下： (1)上月采用分期收款方式销售的货物，本月按合同约定应收取不含税销售额30万元，月末尚未收到。 (2)委托其他单位代销的货物，本月收到代销清单上注明不含税销售额14万元(按合同应支付代销

admin2012-10-09 46

问题某物资公司主营物资采购与供应，2004年7月业务如下：
(1)上月采用分期收款方式销售的货物，本月按合同约定应收取不含税销售额30万元，月
末尚未收到。
(2)委托其他单位代销的货物，本月收到代销清单上注明不含税销售额14万元(按合同应支付代销手续费1.4万元)，货款尚未收到。
(3)本月向农业生产者购买免税农产品已入库，支付收购价款5万元，支付运输费0.4万元(有运输发票)，月末将其中的20%用于本企业职工福利。
(4)以分期付款方式购入一批物资，取得的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款46万元，增值税7.82万元，本月支付50%货款，其余款项分两次支付，本月尚未将专用发票到税务机关认证。
(5)从物资回收公司收购废旧物资，取得的普通发票上注明销售额1．5万元，当月以1．8万元含税价格售出。
要求：
(1)计算该企业当月销项税额。
(2)计算该企业当月进项税额。
(3)计算该企业当月应纳增值税。

选项

答案(1)当期销项税额＝[30×17％＋14×17％＋1.8÷(1＋17％)×17％]万元＝7.741 5万元 (注：分期收款销售货物，以合同约定的收款日期发生纳税义务，委托代销方式销售货物，以收到代销清单当天发生纳税义务) (2)当期进项税额＝[(5×13％＋0.4×7％)×(1－20％)]万元＝0.542 4万元 (注：取得防伪税控系统增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。废旧物资的计算扣税只适用于生产企业。本题为商贸公司，不适用此政策) (3

解析

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