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  3. 某地板厂为增值税一般纳税人(有进出口经营权)，2014年9月份和10月份的生产经营情况如下： 9月份： (1)国内购进业务：从一般纳税人处购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额500000元，支付购货运费，取得运输企业开具的货运增值税专用发票注明

某地板厂为增值税一般纳税人(有进出口经营权)，2014年9月份和10月份的生产经营情况如下： 9月份： (1)国内购进业务：从一般纳税人处购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额500000元，支付购货运费，取得运输企业开具的货运增值税专用发票注明

admin2016-04-06  51
问题 某地板厂为增值税一般纳税人(有进出口经营权)，2014年9月份和10月份的生产经营情况如下：
  9月份：
  (1)国内购进业务：从一般纳税人处购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额500000元，支付购货运费，取得运输企业开具的货运增值税专用发票注明运费金额25000元，运输途中因管理不善丢失5％。
  (2)销售业务：在国内销售实木地板，取得含税销售额280800元；出口实木地板取得销售额折合人民币500000元。
  (3)其他业务：企业生产新型素板，生产成本95000元，将其中的20％用于连续生产实木地板，其余赠送给各经销商。
  10月份：
  (1)进口业务：进口一批素板，支付国外买价200000元、购货佣金20000元，到达我国境内输入地起卸以前的运输费30000元，保险费无法确定，完税后海关放行，取得进口环节相关税金的完税凭证。从海关运往企业所在地支付运输费70000元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。
  (2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款30000元；从一般纳税人处购进素板，取得的增值税专用发票上注明金额200000元，另支付购货运输费用20000元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。
  (3)销售业务：以分期收款方式销售给甲商场实木地板，不含税总价款700000元，合同约定本月收取60％的货款，剩余款项下月收取，该地板厂当月按全部价款开具增值税专用发票；以平销返利方式销售给乙代理商瓷砖地板，不含税销售额800000元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，地板厂向其返利120000元，取得乙代理商开具的普通发票。
  (相关资料：该地板厂进口素板关税税率为10％；素板、实木地板消费税税率为5％；10月初库存外购素板买价20000元，10月末库存外购素板买价120000元，外购素板部分用于生产实木地板；实木地板成本利润率5％；城市维护建设税税率7％；增值税退税率13％；本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。)
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该地板厂2014年9月应退的增值税；
   (2)计算该地板厂2014年9月应缴纳的消费税；
   (3)计算该地板厂2014年9月应缴纳的城市维护建设税；
   (4)计算该地板厂2014年10月进口环节应缴纳的关税；
   (5)计算该地板厂2014年10月进口环节应缴纳的增值税；
   (6)计算该地板厂2014年10月进口环节应缴纳的消费税；
   (7)计算该地板厂2014年10月进口环节应缴纳的税金合计数；
   (8)计算该地板厂2014年10月应向税务机关缴纳的增值税；
   (9)计算该地板厂2014年10月应向税务机关缴纳的消费税；
    (10)计算该地板厂2014年10月份应缴纳的城市维护建设税。
选项
答案(1)该地板厂2014年9月应退的增值税： 免抵退税不得免征和抵扣税额=500000 ×(17％一13％)=20000(元) 当期销项税额=280800／(1+17％)× 17％+95000×(1+5％)／(1—5％)×(1—20％)× 17％=55080(元) 当期应纳税额=55080一[(500000×17％+25000×11％)×(1—5％)一20000]=一8282．5(元) 免抵退税额=500000×13％=65000(元) 当期应退增值税8282．5元 当期免抵税额=65000—8282．5=56717．5(元) (2)该地板厂2014年9月应缴纳的消费税=280800／(1+17％)×5％+95000×(1+5％)／(1—5％)×(1—20％)× 5％=16200(元) (3)该地板厂2014年9月应缴纳的城市维护建设税=(56717．5+16200)× 7％=5104．23(元) (4)该地板厂2014年10月进口环节应缴纳的关税 关税完税价格=(200000+30000)×(1+3‰)=230690(元) 进口关税=230690 × 10％=23069(元) (5)该地板厂2014年10月进口环节应缴纳的增值税 组成计税价格=(230690+23069)／(1—5％)=267114．74(元) 进口增值税=2671 14．74×17％=45409．51(元) (6)该地板厂2014年10月进口环节应缴纳的消费税=267114．74 × 5％=13355．74(元) (7)该地板厂2014年l0月进口环节应缴纳的税金合计=23069+45409．51+13355．74=81834．25(元) (8)该地板厂2014年l0月应向税务机关缴纳的增值税： 当期可抵扣进项税额：2671 14．74×17％+70000×l 1％+30000×3％+200000×17％+20000 ×1 l％=90209．51(元) 当期销项税额=700000 × 17％+8(}0000×17％=255000(元) 当期应向税务机关缴纳增值税=255000—90209．51=164790．49(元) (9)该地板厂2014年10月应向税务机关缴纳的消费税： 当期准予抵扣的消费税=(20000+2671 14．74+200000一120000)× 5％=367114．74 ×5％=l 8355．74(元) 当期应向税务机关缴纳消费税=700000 ×5％一18355．74：16644．26(元) (10)该地板厂10月份应缴纳的城市维护建设税=(164790．49+16644．26)× 7％=12700．43(元)。
解析
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