2015年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根

admin2018-01-27 37

问题 2015年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25％，下列会计处理中正确的有( )。

选项 A、2013年12月8日商誉的计税基础为0
B、2013年12月8日商誉的计税基础为3500万元
C、2015年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产
D、2015年12月31日应确认递延所得税资产250万元

答案B,D

解析此项合并属于应税合并，2013年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，选项A错误，选项B正确；2015年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为2500万元，计税基础为3500万元，应确认递延所得税资产=(3500－2500)×25％=250(万元)，选项C错误，选项D正确。

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注册会计师

以下各项中，在确定固定资产处置损益时应考虑的因素有()。

某企业20B4年1月1日“递延税款”科目贷方余额为9000元,2004年发生可减少未来纳税所得的时间性差异20000元,并在20B5年全部转回;另外,20B4年，2005年每年转回的应纳税时间性差异金额为4500元。该企业所得税率为33%,则该企业2000

10岁男孩眼睑水肿尿少3天，伴有血尿。血压130／100mmHg，尿蛋白(++)，红细胞满布视野，细胞管型2～3／HP。下列哪项检查对诊断最有意义

下列对壬程建设定额分类的说法，错误的是（）。

按照设计合同示范文本有关违约责任规定,下列描述中不正确的是()。

由于客户的理财需求与其(　　)紧密联系，因此，金融理财具有连续性和系统性的特点。

下列财务比率中，(　　)可以反映企业的偿债能力。

下面对自然景观的讲解说法不正确的是()。

根据所给资料，回答问题。2012年1～6月份江苏省实现进出口总额比上年同期增加了()亿美元。

采购计划编制完成时，(4)也应编制完成。

已知三个字符为：a、x和5，按它们的ASCII码值升序排序，结果是__________。

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以下各项中，在确定固定资产处置损益时应考虑的因素有()。

某企业20B4年1月1日“递延税款”科目贷方余额为9000元,2004年发生可减少未来纳税所得的时间性差异20000元,并在20B5年全部转回;另外,20B4年，2005年每年转回的应纳税时间性差异金额为4500元。该企业所得税率为33%,则该企业2000

10岁男孩眼睑水肿尿少3天，伴有血尿。血压130／100mmHg，尿蛋白(++)，红细胞满布视野，细胞管型2～3／HP。下列哪项检查对诊断最有意义

下列对壬程建设定额分类的说法，错误的是（）。

按照设计合同示范文本有关违约责任规定,下列描述中不正确的是()。

由于客户的理财需求与其( )紧密联系，因此，金融理财具有连续性和系统性的特点。

下列财务比率中，( )可以反映企业的偿债能力。

下面对自然景观的讲解说法不正确的是()。

根据所给资料，回答问题。2012年1～6月份江苏省实现进出口总额比上年同期增加了()亿美元。

采购计划编制完成时，(4)也应编制完成。

已知三个字符为：a、x和5，按它们的ASCII码值升序排序，结果是__________。

由于客户的理财需求与其(　　)紧密联系，因此，金融理财具有连续性和系统性的特点。

下列财务比率中，(　　)可以反映企业的偿债能力。