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  3. 母公司和子公司的所得税税率均为25％，增值税率均为17％。内部交易资料如下： (1)2010年母公司销售—批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。 (2)2010年子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货

母公司和子公司的所得税税率均为25％，增值税率均为17％。内部交易资料如下： (1)2010年母公司销售—批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。 (2)2010年子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货

admin2013-03-01  109
问题 母公司和子公司的所得税税率均为25％，增值税率均为17％。内部交易资料如下：
(1)2010年母公司销售—批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。
(2)2010年子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。
(3)子公司2010年购进的存货，至2011年末向集团外销售20％。取得收入10。万元，其余30％形成存货，未计提存货跌价准备。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于母公司编制2011年合并财务报表的相关抵消分录，不正确的是(   )。
选项 A、抵消未实现内部销售利润为30万元
B、合并资产负债表中确认递延所得税资产为7．5万元
C、合并利润表中确认递延所得税费用为5万元
D、合并利润表中确认递延所得税收益为5万元
答案D
解析 选项D处理不正确，应在合并利润表中确认递延所得税费用5万元，
分录如下：
借：未分配利润—年初            (400×50％×25％)50
      贷：营业成本                                      50
借：营业成本                    (400×30％×25％)30
      贷：存货                                          30
借：递延所得税资产                      (30×25％)7．5
      所得税费用                                  5
      贷：未分配利润—年初                              12．5
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