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(2008年考试真题)京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；年末均按实现净利润的10％提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2007年度发生的有关交易或事项如下： (1)1月1日，京雁公司以3200万元取得甲

admin2019-07-22  38
问题 (2008年考试真题)京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；年末均按实现净利润的10％提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2007年度发生的有关交易或事项如下：
(1)1月1日，京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60％作为长期股权投资。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元；所有者权益为5000万元，其中股本2000万元，资本公积1900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系。
(2)6月30日，京雁公司向甲公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成为300万元，款项已于当日收存银行。甲公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(3)7月1日，京雁公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。甲公司将购入的B产品作为存货入库；至2007年12月31日，甲公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10．3万元；2007年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1．2万元。(4)12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。
(5)4月12日，甲公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；4月20日，京雁公司收到甲公司发放的现金股利180万元。甲公司2007年度利润表列报的净利润为400万元。
要求：
编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵消分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录；不要求编制与抵消内部交易相关的递延所得税抵消分录；答案中的金额单位用万元表示。)
选项
答案编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵消分录： ①固定资产业务抵消： 借：营业收入 500 贷：营业成本 300 固定资产——原价 200 借：固定资产——累计折旧 20 贷：管理费用 20 ②存货业务抵消： 借：营业收入 2 000 贷：营业成本 1 840 存货 160 借：存货——存货跌价准备 160 贷：资产减值损失 160 ③债权债务抵消： 借：应付账款 2 340 贷：应收账款 2 340 借：应收账款——坏账准备 20 贷：资产减值损失 20 ④投资业务抵消： 借：股本 2 000 资本公积 1 900 盈余公积 640 未分配利润——年末 560 商誉 200 贷：长期股权投资 3 260 少数股东权益 2 040 借：投资收益 240 少数股东损益 160 未分配利润——年初 500 贷：本年利润分配——提取盈余公积 40 ——应付股利 300 未分配利润——年末 560
解析
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