甲公司拥有一个销售门店，2×20年3月31日，甲公司与乙公司签订转让协议，将该门店整体转让，转让初定价格为2530万元(含其他债权投资持有期间收到的利息)。假设该门店满足划分为持有待售类别的条件，但不符合终止经营的定义。相关资料如下： (1)该门店净资产

admin2022-05-06 47

问题甲公司拥有一个销售门店，2×20年3月31日，甲公司与乙公司签订转让协议，将该门店整体转让，转让初定价格为2530万元(含其他债权投资持有期间收到的利息)。假设该门店满足划分为持有待售类别的条件，但不符合终止经营的定义。
相关资料如下：
(1)该门店净资产包括银行存款、应收账款、库存商品、其他债权投资、固定资产、无形资产、商誉和应付账款。
①2×20年3月31日，银行存款余额为200万元(含收到的债券利息)。
②2×20年3月31日，应收账款余额为100万元，未计提坏账准备。
③2×20年3月31日，库存商品账面余额为500万元，存货跌价准备余额为10万元。
④其他债权投资系2×20年1月1日按面值1000万元购入的A公司发行的债券，票面年利率为6％，3年期，每季度末发行者支付当季利息。2×20年3月31日其公允价值为1010万元。
⑤2×20年1月1日，固定资产原价为1000万元，已提折旧200万元，至2×20年3月31日还应计提折旧50万元，未计提减值准备。
⑥2×20年1月1日，无形资产原价为500万元，已累计摊销100万元，已提减值准备200万元，至2×20年3月31日还应摊销20万元。
⑦2×20年3月31日，商誉账面价值为100万元，此前未计提减值准备。
⑧2×20年3月31日，应付账款账面价值为150万元。
(2)2×20年3月31日，该门店的公允价值为2520万元，甲公司预计为转让门店还需支付律师和注册会计师专业咨询费共计20万元。假设甲公司不存在其他持有待售的非流动资产或处置组。
(3)2×20年6月30日，该门店尚未完成转让，甲公司作为其他债权投资核算的债券收到利息15万元，其公允价值为1020万元。乙公司在对门店进行检查时发现一些资产轻微破损，甲公司同意修理，预计修理费用为1万元，甲公司还将律师和注册会计师咨询费预计金额调整至11万元。当日，门店处置组整体的公允价值为2545万元。
(4)2×20年7月10日，该门店完成转让，甲公司以银行存款支付维修费用1．2万元，律师和注册会计师咨询费10．8万元。乙公司以银行存款支付所有转让价款2541万元。
假定：
(1)固定资产折旧和无形资产摊销计入销售费用；
(2)不考虑其他因素的影响。
要求：
编制甲公司2×20年6月30日收到债券利息、确认公允价值变动及与持有待售资产减值准备相关的会计分录。

选项

答案2×20年6月30日借：持有待售资产一应收利息 15 贷：投资收益 15 借：持有待售资产一银行存款 15 贷：持有待售资产一应收利息 15 借：持有待售资产一其他债权投资 10 贷：其他综合收益 10 2×20年6月30日，该处置组的账面价值=2500+15+10=2525(万元)，预计出售费用=1+11=12(万元)，公允价值减去出售费用后的净额=2545－12=2533(万元)，应转回减值准备=2533－2525=8(万元)，转回前持有待售固定资产账面价值=750－64．52=685．48(万元)，持有待售无形资产账面价值=180－15．48=164．52(万元)，转回减值准备应增加固定资产账面价值=685．48/(685．48+164．52)×8=6．45(万元)，应增加无形资产账面价值=164．52／(685．48+164．52)×8=1．55(万元)。借：持有待售资产减值准备一固定资产 6．45 一无形资产 1．55 贷：资产减值损失 8

解析

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