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  3. 甲公司2014年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——产品质量保证费用”余额为25万元，当年提取了产品质

甲公司2014年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——产品质量保证费用”余额为25万元，当年提取了产品质

admin2015-08-06  78
问题 甲公司2014年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——产品质量保证费用”余额为25万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年支付产品质量保证费6万元。甲公司2014年的净利润为(     )万元。
选项 A、121．25
B、125
C、330
D、378．75
答案D
解析 ①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，可抵扣暂时性差异余额为25万元，年末账面余额＝25＋15－6＝34(万元)，计税基础为0，可抵扣暂时性差异余额为34万元；
②当年递延所得税资产借方发生额＝34×25％－25×25％＝2．25(万元)；
③当年应交所得税税额＝(500＋5＋10－30＋15－6)×25％＝123．5(万元)；
④当年所得税费用＝123．5－2．25＝121．25(万元)；
⑤当年净利润＝500－121．25＝378．75(万元)。
    需要说明的是，在税率保持不变的情况下，所得税费用的简算法：所得税费用＝(利润总额＋／－永久性差异)×现行税率，其中：永久性差异是由于会计和税法口径不同造成的，只影响当年、不影响未来的差异；如果不存在永久性差异，所得税费用＝利润总额×25％。
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