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  3. M公司与N公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13％。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为130万元，款项尚未收到，因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。2×20年10月5日双方签订债务重组

M公司与N公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13％。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为130万元，款项尚未收到，因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。2×20年10月5日双方签订债务重组

admin2022-06-30  85
问题 M公司与N公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13％。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为130万元，款项尚未收到，因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。2×20年10月5日双方签订债务重组合同，M公司同意N公司分别用一项债权投资、一批材料和一项设备(固定资产)予以抵偿。M公司对该笔应收账款已计提坏账准备200万元，其公允价值为1000万元。合同签订日，债权投资公允价值为300万元，原材料的成本为150万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为100万元；设备原价400万元，已提折旧100万元，未计提减值准备，公允价值400万元。2×20年10月25日，M公司收到上述资产，双方解除债权债务关系，该日债权投资的公允价值为305万元。不考虑其他因素，M公司下列会计处理中正确的有(          )。
选项 A、债权投资入账价值为305万元
B、原材料入账价值为127万元
C、固定资产入账价值为508万元
D、计入当期损益的金额为70万元
答案A,B,C
解析 债权投资按取得时的公允价值305万元入账，选项A正确；原材料和固定资产入账总额=放弃债权的公允价值1000万元-协议签订日债权投资公允价值300万元-增值税65万元[(100+400)×13％]=635(万元)，按原材料和固定资产公允价值比例分配，原材料入账价值=635×100÷500=127(万元)，固定资产入账价值=635×400÷500=508(万元)，选项B和选项C正确；计入当期损益的金额=放弃债权公允价值与账面价值的差额70万元[1000-(1130-200)]+债权投资重组日公允价值与协议签订日公允价值的差额5万元(305-300)=75(万元)，选项D错误。M公司会计分录如下：
　借：原材料127
　固定资产508
　应交税费——应交增值税(进项税额)65
　债权投资305
　坏账准备200
　贷：应收账款1130
　投资收益75
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