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  3. 为适应业务发展的需要，经与乙公司协商，甲公司决定以生产经营过程中使用的机器设备和库存商品换入乙公司生产经营过程中使用的10辆货运车、5台专用设备和15辆客运汽车。 甲公司机器设备账面原价为4050000元，在交换日的累计折旧为1350000元，不含税公允价

为适应业务发展的需要，经与乙公司协商，甲公司决定以生产经营过程中使用的机器设备和库存商品换入乙公司生产经营过程中使用的10辆货运车、5台专用设备和15辆客运汽车。 甲公司机器设备账面原价为4050000元，在交换日的累计折旧为1350000元，不含税公允价

admin2017-11-06  59
问题 为适应业务发展的需要，经与乙公司协商，甲公司决定以生产经营过程中使用的机器设备和库存商品换入乙公司生产经营过程中使用的10辆货运车、5台专用设备和15辆客运汽车。
甲公司机器设备账面原价为4050000元，在交换日的累计折旧为1350000元，不含税公允价值为2800000元；库存商品的账面余额为4500000元，未计提存货跌价准备，不含税公允价值为5250000元。
乙公司货运车的账面原价为2250000元，在交换日的累计折旧为750000元，不含税公允价值为2250000元；专用设备的账面原价为3000000元，在交换日的累计折旧为1350000元，不含税公允价值为2500000元；客运汽车的账面原价为4500000元，在交换日的累计折旧为1200000元，不含税公允价值为3600000元。
乙公司另外收取甲公司以银行存款支付的351000元补价，其中包括由于换出和换入资产公允价值不同而支付的补价300000元，以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额51000元。
假定甲公司和乙公司都没有为换出资产计提减值准备；甲公司换入乙公司的货运车、专用设备、客运汽车均作为固定资产使用和管理；乙公司换入甲公司的机器设备作为固定资产使用和管理，换入的库存商品作为原材料使用和管理。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17％，甲公司、乙公司均开具了增值税专用发票。
要求：
编制甲公司换入各项资产的入账价值。
选项
答案①甲公司换出设备的增值税销项税额=2800000×17％=476000(元) 换出库存商品的增值税销项税额=5250000×17％=892500(元) 换入货运车、专用设备和客运汽车的增值税进项税额=(2250000+2500000+3600000)×17％=1419500(元) ②计算甲公司换入资产、换出资产公允价值总额 换出资产公允价值总额=2800000+5250000=8050000(元) 换入资产公允价值总额=2250000+2500000+3600000=8350000(元) ③计算甲公司换入资产总成本 换入资产总成本=换出资产公允价值+支付的补价+为换入资产应支付的相关税费=8050000+300000+0=8350000(元) ④计算确定换入各项资产的成本 货运车的成本=8350000×(2250000÷8350000×100％)=2250000(元) 专用设备的成本=8350000×(2500000÷8350000×100％)=2500000(元) 客运汽车的成本=8350000×(3600000÷8350000×100％)=3600000(元)
解析
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