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甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%。甲公司2017年4月2日从乙公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为无形资产核算并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊
甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%。甲公司2017年4月2日从乙公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为无形资产核算并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊
admin
2019-09-30
59
问题
甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%。甲公司2017年4月2日从乙公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为无形资产核算并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销(与税法相同)。下列有关甲公司2017年年末编制合并财务报表时的抵销处理,错误的是( )。
选项
A、抵销营业收入100万元
B、抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元
C、确认递延所得税资产6.375万元
D、抵销多计提的摊销额4.5万元
答案
A
解析
甲公司2017年年末应编制的抵销分录为:
借:资产处置收益 30
贷:无形资产 30
借:无形资产——累计摊销 4.5
贷:管理费用 (30/5×9/12)4.5
借:递延所得税资产 6.375
贷:所得税费用 [(30-4.5)×25%]6.375
所以选项A处理错误,应抵销资产处置收益30万元。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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