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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务， 2015年10月有关经济业务如下： (1)购进生产原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明税额0．33万元。 (2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务， 2015年10月有关经济业务如下： (1)购进生产原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明税额0．33万元。 (2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税

admin2018-09-25  74
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，
2015年10月有关经济业务如下：
(1)购进生产原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明税额0．33万元。
(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3．4万元。
(3)购进小汽车一辆，取得机动车销售统一发票上注明税额5．6万元。
(4)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10．53万元，其中含运输费成本0．23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。
(5)销售装修板材取得含税价234．万元，另收取包装费2．34万元。
(6)销售一台自己使用过的机器设备，取得含税销售额20．6万元，该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。
已知：货物增值税税率为17％，提供交通运输业服务增值税为11％，销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是(  )。
选项 A、(10．53—0．23)×17％=1．751(万元)
B、10．53÷(1+17％)×17％=1．53(万元)
C、10．53÷(1+17％)×17％+0．23×11％=1．5553(万元)
D、(10．53一0．23)×17％+0．23×11％=1．7763(万元)
答案D
解析 (1)应转出的进项税额以不含税的买价作为计税基础；(2)因销售货物和提供运输服务适用的增值税税率不同，因此运费与货物转出的进项税额应分别计算；(3)丢失货物应转出的进项税额=(10．53一0．23)×17％=1．751(万元)；(4)丢失货物的运费应转出的进项税额=0．23×11％=0．0253(万元)；(5)合计应转出进项税额=1．751+0．0253=1．7763(万元)。
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