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某首饰商城为增值税一般纳税人，2016年10月发生以下业务： (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29．25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9．25万元； (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每

admin2017-06-28  59
问题 某首饰商城为增值税一般纳税人，2016年10月发生以下业务：
  (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29．25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9．25万元；
  (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0．25万元，旧项链每条作价0．22万元，每条项链取得差价款0．03万元；
  (3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30．42万元，取得个人支付的含税加工费收入4．68万元(商城无同类首饰价格)；
  (4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70．2万元(该银基项链最高销售价格等于平均销售价格)；
  (5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认证通过的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元。
  (其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5％，金银首饰的成本利润率6％)
  要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)销售成套礼盒应缴纳的消费税；
  (2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；
  (3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税；
  (4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；
  (5)商城10月份应缴纳的增值税。
选项
答案(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29．25÷(1+17％)×5％=1．25(万元) (2)以旧换新销售金项链，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。 以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000×0．03÷(1+17％)×5％=2．56(万元) (3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30．42+4．68) ÷ (1+17％) × (1+6％) ÷(1—5％) ×5％=33．47×5％=1．67(万元) (4)用银基项链抵债应纳消费税：70．2÷(1+17％)×5％=3(万元) (5)应纳增值税=[(29．25+2000×0．03+70．2)÷(1+17％)+(30．42+4．68) ÷(1+17％)×(1+6％) ÷(1—5％)]×17％一8．5=28．86—8．5=20．36(万元)。
解析
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