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  3. 丙公司适用的所得税税率为25％。假定未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，相关资料如下： (1)2×21年12月31日，丙公司以银行存款60 000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，并立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，

丙公司适用的所得税税率为25％。假定未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，相关资料如下： (1)2×21年12月31日，丙公司以银行存款60 000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，并立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，

admin2022-06-30  91
问题 丙公司适用的所得税税率为25％。假定未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，相关资料如下：
     (1)2×21年12月31日，丙公司以银行存款60 000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，并立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为20年，预计净残值为0，取得时该写字楼成本和计税基础一致。
     (2)丙公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的折旧金额均为3 000万元。
     (3)2×22年12月31日和2×23年12月31日，该写字楼的公允价值分别为68 000万元和72 000万元。
     (4)2×23年12月31日，租期届满，丙公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。丙公司自2×24年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用18年，预计净残值为0，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除折旧的金额均为3 000万元。假定不考虑除所得税以外的其他因素。
    要求：
计算确定2×24年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异)；计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
选项
答案2×24年12月31日投资性房地产账面价值=72 000-72 000÷18=68 000(万元) 计税基础=60 000-3 000×3=51 000(万元) 投资性房地产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。 应纳税暂时性差异=68 000-51 000=17 000(万元) 应确认递延所得税负债=17 000×25％=4250(万元)
解析
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