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  3. 甲企业为某市一家酒厂(增值税一般纳税人)，主要生产白酒、啤酒。2016年2月发生如下业务： (1)外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额34万元，运输途中发生合理损耗5％。 (2)外购包装箱，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税

甲企业为某市一家酒厂(增值税一般纳税人)，主要生产白酒、啤酒。2016年2月发生如下业务： (1)外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额34万元，运输途中发生合理损耗5％。 (2)外购包装箱，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税

admin2017-04-16  42
问题 甲企业为某市一家酒厂(增值税一般纳税人)，主要生产白酒、啤酒。2016年2月发生如下业务：
(1)外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额34万元，运输途中发生合理损耗5％。
(2)外购包装箱，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税税额10．2万元。
(3)向乙商贸企业销售A牌白酒80吨，取得不含税销售额400万元，同时收取白酒包装物押金20万元。采取分期收款方式向丙商贸企业销售A牌白酒20吨，不含税总价款100万元，合同规定分四个月等额支付，由于购买方资金紧张，当月只收回20万元。
(4)向某大型超市销售啤酒500吨，每吨不含税售价0．28万元，另收取包装物押金13万元。
(5)将新研发的高档白酒6吨赠送给关系客户，总成本120万元，成本利润率10％，无同类产品市场价格。
(6)将20吨自产B牌白酒用于抵偿债务，B牌白酒最低不含税销售价格为10万元／吨，平均不含税销售价格为14万元／吨，最高不含税销售价格为18万元／吨。
(7)因包装物逾期未退，没收1月份销售啤酒收取的包装物押金10万元，以及1月份销售白酒收取的包装物押金30万元。
相关资料：白酒消费税比例税率20％，定额税率每斤0．5元；啤酒每吨出厂价格在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，适用消费税税率为每吨250元，每吨出厂价格在3000元以下的，适用消费税税率为每吨220元。相关票据已在当月通过认证并抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲企业2016年2月应缴纳增值税(    )万元。
选项 A、127．91
B、126．79
C、128．87
D、131．99
答案D
解析 业务(3)：销项税额=[400+20／(1+17％)]×17％+100÷4×17％=75．16(万元)；业务(4)：销项税额=500×0．28×17％=23．8(万元)；业务(5)：销项税额=[120×(1+10％)+6×2000×0．5／10000]／(1—20％)×17％=28．18(万元)；业务(6)：销项税额=20×14×17％=47．6(万元)；业务(7)：销项税额=10／(1+17％)×17％=1．45(万元)；当月应缴纳的增值税=75．16+23．8+28．18+47．6+1．45—44．2=131．99(万元)。
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