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  3. 甲公司20×8年实现利润总额1 000万元，当年实际发生的业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元。20×8年年初递延所得税负债的余额为50万元(均由于固定资产账面价值与计税基础不同产生)；年末固定资产账面价值为5 000万元，计税基础为4 700万元。

甲公司20×8年实现利润总额1 000万元，当年实际发生的业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元。20×8年年初递延所得税负债的余额为50万元(均由于固定资产账面价值与计税基础不同产生)；年末固定资产账面价值为5 000万元，计税基础为4 700万元。

admin2022-06-07  36
问题 甲公司20×8年实现利润总额1 000万元，当年实际发生的业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元。20×8年年初递延所得税负债的余额为50万元(均由于固定资产账面价值与计税基础不同产生)；年末固定资产账面价值为5 000万元，计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司20×8年的净利润为(          )。
选项 A、670万元
B、686．5万元
C、719．5万元
D、737．5万元
答案D
解析 所得税费用=(1 000+50)×25％=262．5(万元)，净利润=1 000- 262．5=737．5(万元)。不考虑税率变动、内部研发无形资产和递延所得税影响计入所有者权益等特殊情况的话，所得税费用=(利润总额-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异±非暂时性差异)×适用税率+(应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异)×适用税率=(利润总额±非暂时性差异)×适用税率。
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