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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年3月份发生下列销售业务： (1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，在此基础上，甲公司同意给予A公司10％的商业折扣。每件商品的成本为50元。商品已发出，并开出增值税专用发

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年3月份发生下列销售业务： (1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，在此基础上，甲公司同意给予A公司10％的商业折扣。每件商品的成本为50元。商品已发出，并开出增值税专用发

admin2020-01-08  55
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年3月份发生下列销售业务：
(1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，在此基础上，甲公司同意给予A公司10％的商业折扣。每件商品的成本为50元。商品已发出，并开出增值税专用发票，货款已收存银行。
(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为10200元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，N／30。
(3)13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为15300元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。
(5)20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
根据资料(1)，甲公司实际收到的款项为(       )元。
选项 A、93600
B、84240
C、80000
D、72000
答案B
解析 应按照扣除商业折扣后的金额确认收入与增值税销项税，其中银行存款=1000×80×(1－10％)×(1+17％)=84240(元)。会计处理为：
借：银行存款    84240
   贷：主营业务收入    72000
       应交税费——应交增值税(销项税额)    12240
借：主营业务成本    50000
   贷：库存商品    50000
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