A、B公司均为增值税—般纳税人，增值税税率均为17％。2010年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款，该货款已逾期。 (1)双方经协商，决定于2011年1月1日进行债务重组，

admin2012-12-11 43

问题 A、B公司均为增值税—般纳税人，增值税税率均为17％。2010年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款，该货款已逾期。
(1)双方经协商，决定于2011年1月1日进行债务重组，重组内容如下。
①以现金偿还48．25万元；
②以—批库存商品偿还—部分债务。该产品的成本为80万元，公允价值(即计税价值)为100万元，B公司已为该批库存商品计提存货跌价准备5万元；
③以作为固定资产的生产设备(2010年购入)偿还—部分债务。该设备原值为230万元，已计提折旧30万元，公允价值(即计税价值)为275万元；
④以B公司持有C公司的—项股权投资偿还—部分债务。该股权投资在B公司账上被划分为可供出售金融资产，账面余额为135万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值准备，该股权的公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。
⑤在上述基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6％(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果B公司在2年内，某—年实现利润，则相应年度的利率上升至10％，如果亏损，则该年度仍维持6％的利率。
(2)2011年1月1日B公司已将银行存款48．25万元支付给A公司，并办理了上述股权的划转手续，库存商品及固定资产均开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算，A公司将收到的库存商品仍作为库存商品核算，将收到的设备仍作为固定资产核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备60万元。B公司预计展期2年中各年均很可能实现净利润。
(3)2011年末B公司未实现盈利，但是预计2012年B公司很可能实现盈利。
(4)2012年B公司实现了盈利。
要求：
编制重组日A公司(债权人)相关会计分录；

选项

答案重组BA公司(债权人)相关会计分录借：银行存款 48．25 库存商品 100 固定资产 275 应交税费—应交增值税(进项税额) (375×17％)63．75 交易性金融资产—成本 140 应收股利 10 应收账款—B公司(债务重组) 100 坏账准备 60 营业外支出—债务重组损失 3 贷：应收账款—B公司 800

解析

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