某拟上市公司为了稳定队伍，2008年度综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施： (1)给在公司五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险。 (2)根据出资多少，给原出资的股东购置面积不等的住宅一套，并将产权办

admin2014-03-23 68

问题某拟上市公司为了稳定队伍，2008年度综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施：
  (1)给在公司五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险。
  (2)根据出资多少，给原出资的股东购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下。
  (3)对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。
问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?(2009年)

选项

答案(1)为员工缴纳补充养老保险、补充医疗保险：企业所得税：企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，准于扣除；超过部分，不允许扣除。个人所得税：并入相关人员当月的“工资、薪金所得”，按规定代扣其个人所得税。 (2)为股东购置住宅：企业所得税：视为对股东的红利分配，不允许在企业所得税税前扣除。个人所得税：按“利息、股息、红利所得”项目代扣其个人所得税。为副总以上员工购置轿车：企业所得税：视同发放工资、薪金，合理的允许在企业所得税税前扣除。个人所得税：视同发放工资、薪金，并入相关人员当月的“工资、薪金所得”，按规定代扣其个人所得税。 (3)给员工的股票期权企业所得税：视同发放工资、薪金，合理的允许在企业所得税税前扣除。个人所得税：员工接受实施股票期权计划，企业授予股票期权时，除另有规定外，不作为应税所得征税：行权时，实际取得的差额，应按工资、薪金所得单独计算应代扣的个人所得税，可以分摊为12个月进行计算，即代扣相关人员的个人所得税=(实际取得的所得÷12×适用税率一速算扣除数)×12。

解析

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税务师职业资格

根据物权法律制度的规定，下列选项中，不得抵押的有()。

根据《行政处罚法》和行政法理论，下列关于税务机关对纳税人作出行政处罚的要求中，属于行使行政处罚裁量权的合理性要求的有()。

休克

A、fourB、courseC、pourD、flourD

下列哪些民事法律关系的特别诉讼时效期为1年(　　)。

中国证监会及其派出机构依法对期货公司及其分支机构实行监督管理。()

做市商向市场提供双向报价，投资者根据报价选择是否与做市商交易的制度是()。

可撤销的民事行为一经撤销，自撤销之日起无效。()

对于罢免案，全国人大有权依照法定程序，在主席团提请大会审议并经全体代表()的同意后，予以罢免。

要约应当具备的条件有()。

Untilnow,ithadbeenwidelyassumedthatthekindofmentalabilitythatallowsustosolvenewproblemswithouthavinganyre

涉税服务实务

税务师职业资格

根据物权法律制度的规定，下列选项中，不得抵押的有()。

根据《行政处罚法》和行政法理论，下列关于税务机关对纳税人作出行政处罚的要求中，属于行使行政处罚裁量权的合理性要求的有()。

休克

A、fourB、courseC、pourD、flourD

下列哪些民事法律关系的特别诉讼时效期为1年( )。

中国证监会及其派出机构依法对期货公司及其分支机构实行监督管理。()

做市商向市场提供双向报价，投资者根据报价选择是否与做市商交易的制度是()。

可撤销的民事行为一经撤销，自撤销之日起无效。()

对于罢免案，全国人大有权依照法定程序，在主席团提请大会审议并经全体代表()的同意后，予以罢免。

要约应当具备的条件有()。

Untilnow,ithadbeenwidelyassumedthatthekindofmentalabilitythatallowsustosolvenewproblemswithouthavinganyre

下列哪些民事法律关系的特别诉讼时效期为1年(　　)。