2015年5月10日，甲公司发现2014年漏记一项长期股权投资的减值。该项长期股权投资是甲公司对A公司的具有控制权的一项投资，长期股权投资账面余额为1080万元，以前未计提减值准备，2014年12月31日，A公司财务状况发生严重恶化，长期股权投资的预计可收

admin2015-07-30 76

问题 2015年5月10日，甲公司发现2014年漏记一项长期股权投资的减值。该项长期股权投资是甲公司对A公司的具有控制权的一项投资，长期股权投资账面余额为1080万元，以前未计提减值准备，2014年12月31日，A公司财务状况发生严重恶化，长期股权投资的预计可收回金额为680万元，假定甲公司适用所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，未来期间能取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异；按净利润的10％提取盈余公积，无其他纳税调整事项。
要求：
编制甲公司的相关账务处理并调整下列报表相关项目金额。

选项

答案(1)甲公司的相关账务处理： ①借：以前年度损益调整 400 贷：长期股权投资减值准备 400 ②计提长期股权投资减值准备造成资产账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产，同时调整前期所得税费用：借：递延所得税资产 100 (400×25％) 贷：以前年度损益调整 100 ③借：利润分配——未分配利润 300 贷：以前年度损益调整 300 ④借：盈余公积 30 贷：利润分配——未分配利润 30 (2)调整甲公司的财务报表相关项目 ①资产负债表项目的调整： [*] ②利润表项目的调整： [*] ③所有者权益变动表项目的调整： [*]

解析

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某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损耗5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为()万元。

企业处置交易性金融资产时，均应同时结转已计提的交易性金融资产减值准备。()

下列项目中，不应计提折旧的固定资产有()。

在采取自营方式建造固定资产的情况下，下列说法正确的有()。

甲公司2007年12月31日有关交易日的金融资产的资料如下(单位：元)：股票名　　成本公允价值　　　　公允价值变动损益A公司普通股6000005

对于使用寿命不确定的无形资产，如果以后有证据表明其使用寿命是有限的，应当按照前期会计差错处理。()

企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入()。

固定资产使用寿命、预计净残值的改变应作为会计估计变更，固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更。()

化三重积分f(x，y，z)dv为三次积分，其中积分区域Ω分别为由椭圆抛物面z=x2+2y2及抛物柱面z=2-x2所围成的闭区域；

甲状腺大部切除术后发生窒息的原因主要为

中间处理是指

患者，男，35岁。发现左下颌肿物9年，逐渐增大，致面部不对称。X线片示左下颌骨体及下颌角部房性透射影像，病变区牙根不规则吸收，骨质菲薄，周围骨壁有半月形切迹。首选的治疗方法是

治疗痰饮的主要原则是()

根据《招标投标法》的规定，下列关于《招标投标法》的适用范围表述中不正确的是()。

根据图尔文(E．Tulving)的观点，能够用内隐记忆解释的是()

Inthissection,youareaskedtowriteanessaybasedonthefollowinginformation.Makecommentsandexpressyourownopinion.

CPU主要包括________。

JetaAirLinesplanstoliftaban【K5】________smokingonitsflightsasofJune.Jeta’sdecisionisthefirstandunusualmove

中级会计实务

中级会计专业技术资格

某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损耗5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为()万元。

企业处置交易性金融资产时，均应同时结转已计提的交易性金融资产减值准备。()

下列项目中，不应计提折旧的固定资产有()。

在采取自营方式建造固定资产的情况下，下列说法正确的有()。

甲公司2007年12月31日有关交易日的金融资产的资料如下(单位：元)：股票名 成本公允价值 公允价值变动损益A公司普通股6000005

对于使用寿命不确定的无形资产，如果以后有证据表明其使用寿命是有限的，应当按照前期会计差错处理。()

企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入()。

固定资产使用寿命、预计净残值的改变应作为会计估计变更，固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更。()

化三重积分f(x，y，z)dv为三次积分，其中积分区域Ω分别为由椭圆抛物面z=x2+2y2及抛物柱面z=2-x2所围成的闭区域；

甲状腺大部切除术后发生窒息的原因主要为

中间处理是指

患者，男，35岁。发现左下颌肿物9年，逐渐增大，致面部不对称。X线片示左下颌骨体及下颌角部房性透射影像，病变区牙根不规则吸收，骨质菲薄，周围骨壁有半月形切迹。首选的治疗方法是

治疗痰饮的主要原则是()

根据《招标投标法》的规定，下列关于《招标投标法》的适用范围表述中不正确的是()。

根据图尔文(E．Tulving)的观点，能够用内隐记忆解释的是()

Inthissection,youareaskedtowriteanessaybasedonthefollowinginformation.Makecommentsandexpressyourownopinion.

CPU主要包括________。

JetaAirLinesplanstoliftaban【K5】________smokingonitsflightsasofJune.Jeta’sdecisionisthefirstandunusualmove

甲公司2007年12月31日有关交易日的金融资产的资料如下(单位：元)：股票名　　成本公允价值　　　　公允价值变动损益A公司普通股6000005